作者：袁国辉
导读：有的企业强调预算应根据实际随时调整变化；但也有企业强调预算一旦确定，就不要随意变化，要维护预算的严肃性。变与不变，似乎都有问题。变与不变，似乎都有道理。辩证地看，预算应变的是数据，不变的是规则。预算规则一旦确立，就不要随意变化，预算数据则应随着市场的变化而调整。
陈赓大将说过这样一句话，只要枪声一响，所有的作战计划至少要作废一半。企业编制的财务预算大概与此类似，编好后一旦执行，就会有无数的变数，这些变数会让原本的预算数据不符合现实。
商场如战场，没有一成不变的战场，也没有一成不变的商场。市场是在不断变化的，影响市场的诸多因素变化了，原先预算的可执行性会大打折扣。预算如果不能随之变化，就成了胶柱鼓瑟。话又说回来，预算也是一种规则，如果预算总变，预算又有什么严肃性可言呢？在实操中，有的企业强调预算应根据实际随时调整变化；但也有企业强调预算一旦确定，就不要随意变化，要维护预算的严肃性。变与不变，似乎都有问题。变与不变，似乎都有道理。辩证地看，预算应变的是数据，不变的是规则。预算规则一旦确立，就不要随意变化，预算数据则应随着市场的变化而调整。编制预算时支出预算如何确定？你可能马上会回答，量入为出啊。这个回答对，但不全对。若是成本费用中心，量入为出规划支出预算是对的。但利润中心呢，支出可能创造收入啊？到底该量入为出，还是量出为入，这有点像先有鸡还是先有蛋的辩论。《华为基本法》在阐述成本控制的原则时，针对不同的责任中心，分别提出了不同的控制方法。“收入中心和利润中心预算的编制，应按照有利于潜力和效益增长的原则合理确定各项支出水平；成本或费用中心的预算编制，应当贯彻量入为出、厉行节约的方针。”“量入为出”与“有利于潜力与效益的增长”就可视作预算规则。预算数据的确定，应坚持定额预算与弹性预算相结合。简而言之，与市场无关的，实行定额预算；与市场有关的，实行弹性预算。所谓弹性预算，就是随着市场的变化而变化，可以往高了变，也可以往低了变。以编制费用预算为例，首先要区分费用科目的性态，看费用科目是否与公司业务关联。直白点说，就是看费用是否随公司销售规模变化而变化。如果费用科目与公司的业务关联度高，该费用科目应该做成弹性预算；如果费用科目与公司业务的关联度低，该费用科目宜做成固定预算。弹性预算控制比例，固定预算控制总额。任正非谈及如何应对市场变化时，说过这样一句话，要用规则的确定来应对市场的不确定。做预算的精髓也如此。市场的变化、政策的变化，作为个体的企业是没有办法完全把握住的。但企业应该总结应对市场变化和政策变化的规率，建立可供参考的基线数据库，如人工成本率、变动成本率、材料成本率等。有了清晰的规则，企业就可以根据市场变化调整预算，随时纠偏。
2020年11月12日于韩城
