2020税务师考试真题及答案
内容简介
本题库是2021年税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》科目的题库，包括历年真题和章节题库两部分：
第一部分为历年真题。收录了2016～2020年的考试真题（其中2020年真题为精选），并提供详细答案解析。系统自动评分，学员可以熟悉考试真题的特点，并测试自己的水平。同时，由于教材及大纲变动，本题库对相应的真题进行了修订或说明，特别适合2021年考生备考。
第二部分为章节题库。遵循2021年税务师职业资格考试教材《税法（Ⅰ）》的章目编排，共9章。根据2021年《税法（Ⅰ）》考试大纲中的要求及相关法律法规对题库中的试题进行了详细解析。
练习题
以下是从题库中精选的10道题，仅供各位同学参考练习：
1. 某煤矿开采企业为增值税一般纳税人,2015年12月销售原煤30万吨,开具增值税专用发票,注明金额9000万元,另外领用原煤5万吨,用于企业冬季取暖,该企业同类原煤的最高售价是600元/吨,平均售价310元/,以上价格均不含增值税,该企业当月应纳资源税()万元。(当地规定煤矿的资源税税率为10%)[2015年真题]
A. 900
B. 1100
C. 1055
D. 1050
【答案】C
【解析】纳税人开采或者生产应税产品自用的,应当依照《资源税法》规定缴纳资源税;但是,自用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤,自用于连续生产洗选煤的,在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的视同销售原煤,计算缴纳资源税。该企业当月应纳资源税=9000×10%+310×5×10%=1055(万元)
2.下列物品属于资源税征税范围的是( )。[2014年真题]
A. 石脑油
B. 大理石
C. 固体碱
D. 煤焦油
【答案】B
【解析】AD两项,资源税对原油征税,石脑油和煤焦油不属于原油;C项,固体碱不属于资源税征税范围。
3. 某油田开采原油80万吨,2019年销售原油70万吨,非生产性自用5万吨,另有2万吨采油过程中用于加热,3万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为5000元,适用的资源税税率为6%,则该油田当年应纳的资源税税额为()万元。
A. 21000
B. 22500
C. 23100
D. 24000
【答案】B
【解析】开采原油销售和非生产性自用的原油都应缴纳资源税,开采原油过程中用于加热的原油免征资源税。题中,该油田应纳资源税=(70+5)×5000×6%=22500(万元)
4.下列产品,不属于资源税征收范围的是( )。
A.原煤
B.其他煤炭制品
C.黑色金属矿原矿
D. 盐
【答案】B
【解析】ACD三项,《资源税法》将能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐列入了征税范围,并对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。B项,煤包括煤原矿和煤选矿,不包括其他煤炭制品。
5. 在中华人民共和国境内开采( )的单位和个人,为资源税的纳税人。
A. 应税矿产品
B. 生产盐
C. 资源
D. 应税资源
【答案】D
【解析】在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人,为资源税的纳税人。
6. 张某2019年12月从某汽车4S店购买一辆小汽车自用,支付含增值税的车价款24万元,另支付车辆改装费2万元,车辆装饰费1万保险公司委托4S店代收的保险费0.6万元(保险公司开票)。4S店赠送张某0.5万元的加油卡一张。张某应缴纳车辆购置税( )万元。[2014年真题改编]
A. 2.12
B. 2.30
C. 2.49
D. 2.39
【答案】A
【解析】纳税人购买自用的应税车辆的计价格,为纳税人购买应税车辆而实际支付给销售者的全部价款,不包括增值税税款。计价格=全部价款÷(1+增值税税率或征收率),故张某应缴纳车辆购置税=24(1+13%)×10%=2.12(万元)。
7. 某4S店2019年11月进口9辆商务车,海关核定的关税计税价格为40万元/辆,当月销售4辆,2辆作为样车放置在展厅销售,1辆公司自用,该4S店应纳车辆购置税()万元。(商务车关税税率为25%,消费税税率为12%)[2013年真题]
A. 5.48
B. 5.60
C. 5.68
D. 17.04
【答案】C
【解析】该4S店进口商务车9辆,销售的4辆由购买使用者缴纳车辆购置税;展厅待售商务车样车不需缴纳车辆购置税仅对其自用车辆缴纳车辆购置税。我国车辆购置税实行统一比例税率,税率为10%。组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1一消费税税率),因此,该4S店应纳车辆购置税=组成计税价格x车辆购置税税率=40×(1+25%)÷(1-12%)×10%=5.68(万元)。
8. 某汽车制造厂将排量为2.0的自产A型汽4辆转作固定资产,6辆对外抵偿债务,A型汽车不含税售价为190000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税()元。[2012年真题改编]
A. 76000
B. 94200
C. 102000
D. 208200
【答案】A
【解析】自用的车辆才属于车辆购置税的征税范围,对外抵债的6辆不需要缴纳车辆购置税。纳税人自产自用应税车辆的计税价格按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定,不包括增值税税款。因此,该汽车制造厂应纳车辆购置税190000×4×10%=76000(元)。
9. 下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法,正确的是()。[2011年真题]
A. 车辆购置税的征税环节是使用环节(即最终消费环节)
B. 购买已缴纳车辆购置税的旧机动自用也要缴纳车辆购置税
C. 车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的4S店所在地
D. 免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续
【答案】A
【解析】B项,车辆购置税实行一次性征收,购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税;C项,纳税人购置应税车辆,应当向车辆登记地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆,单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税,个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税;D项,免税车辆需要按照规定办理车辆购置税申报手续。
10. 2019年8月王某在某房产公司举办的有购房活动中中奖获得一辆小汽车,房产司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为800元。该小汽车的成本为60000元,成本利润率为8%王某应纳车辆购置税( )元。[2011年真题改编]
A.4800.00
B. 7079.65
C. 7300.00
D. 8000.00
【答案】B
【解析】纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格,按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定,不包括增值税税款。计税价格=全部价款÷(1+增值税税率或征收率)=8000÷(1+13%)=7079.46(元)。王某应纳车辆购置税=70796.46×10%=7079.65(元)。
习题转载于知择学习网，可上站内搜索关键词税务师，即可在线阅读。