年底缺成本，自然人代开与注册个人独资企业的区别

年底回款的企业众多，最后一个季度都要估算最终的利润了，能有效把利润控制在300万以内，那么企业所得税相对而言就轻松太多了。根据小微企业政策解析，利润100万以内的部分，减按12.5%计入应税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；利润100万到300万之间的部分，减按50%计入应税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。通俗一点就是：利润100万以内的部分，企业所得税税率为2.5%，100万到300万之间的部分，企业所得税为10%。那么想要控制利润在300万以下的话，就需要从其他地方获取合理的成本发票了。

缺少成本的解决方式其实有很多种，优惠力度更大的主要为两种：

第一：以自然人的名义在税务大厅给该公司开具合理的增值税发票，确保三流一致以及真实业务，这种一般称为“自然人代开”。而自然人代开主要分为两种缴税方式：

1、劳务报酬：自然人与公司发生业务来往，很多情况下都是由公司代扣代缴，为数不多的情况是自然人去税务给公司开具等额的增值税发票，那么该自然人一般情况下会被认定为劳务报酬所得，税率为20%~40%，还是比较高的；

2、个人经营所得：同样是自然人与公司发生业务来往，自然人到税务大厅开具增值税发票，很多情况也会认定为个人经营所得，那么所缴纳的税就不一样了。正常情况下个人经营所得的税率为五级累进制，从5%~35%不等，但若是通过拥有政策的地方来开具的话，只需要缴纳1%的增值税、0.06%的附加税以及1%不到的个人经营所得税，综合税率不超过3个点。

第二：以自然人的名义在重庆园区注册一家或者多家小规模个人独资企业，再以合理分包业务的方式把原公司的业务进行拆分、分包，并取得合理的增值税发票，这样一来，所有的利润也就转移到新注册的个人独资企业身上了，原企业抵扣了企业所得税，那么就需要个人独资企业来缴纳，而个人独资企业所缴纳的税为：

增值税：不含税开票额*1%（目前由于疫情影响，小规模增值税统一按1%征收）；

附加税：增值税*6%（小规模附加税减半征收）；

个人经营所得税：不含税开票额*0.6%（重庆园区核定个人经营所得税为0.6%）；

总税率仅仅只有1.66%，只要缴纳完1.66%的税费后，剩下的资金可自由转入投资人的账户自由支配了，无需再次缴纳个人所得税。

那么这两种方案在2021年最后一个季度，那个方案比较合适呢？

首先我们把它分为两种情况：

100万以内：建议早一点用自然人代开的方式来解决，金额不是特别大，一次开完也不需要那么复杂；

100万以上：建议注册小规模个人独资企业，控制每家企业450万左右，不会局限于年底控票等开不出的风险，自己注册的企业想什么时候经营就什么时候经营，比较方便，就算是几百万的业务，也有足够的证据来证明该业务的真实性，所以个人独资企业相比自然人代开来说，要更好！自然人代开在年底100%会控票，并且税率也会上调，排队都要半个月！

提前在重庆园区注册小规模个人独资企业，未雨先绸，避免年底利润过高！《税收胖胖》~~