这才是跨年发票的正确处理方式！
不到一个月2020年马上就要结束了。很多财务人员都在为跨年发票烦恼，担心发票跨年入账是否合理，会不会带来一些麻烦事？
由此，会计必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。一般情况下，会计处理遵循权责发生制原则，也就会产生会计分期，正确划分和确认经济业务归属关系到财务报表的质量。
那么，对于跨年发票是可以税前扣除的吗？这些发票该如何处理，可报销入账吗？在哪个纳税年度税前扣除？今天三哥就帮大家解决'跨年发票'的相关问题！
什么是
跨年发票
一般来说，企业发生跨年发票的情况有3种：
1、上年度发生的费用等税前扣除，由各种原因到次年才取得发票，发票备注填写上年发生的费用；
2、上年度发生的费用等税前扣除，由各种原因到次年才取得发票，发票上没注明费用的所属期，但很容易混淆为次年的费用；
3、对方在上年度已开票，由于款项未全额支付等原因而拖延到次年才给发票。
简单来讲，跨年发票就是开票时间在上一年度，未能及时报销（支付）和入账，在次年进行报销（支付）和入账的发票。
为什么会形成
跨年发票
形成跨年发票的原因有很多。就比如，三哥在2020年12月出差，在12月14日取得住宿发票1800元，但因出差在外未能及时回公司申请报销，因此，在2021年1月5日回公司才可报销该费用。
也就是，发票时间和报销入账时间，跨越了12月31日，就形成了跨年发票。
跨年发票
正确处理方式
不少财务还是没搞清楚，对于跨年发票能否在企业所得税税前扣除？官方回复：能！
正常情况下，跨年发票是不允许在企业所得税税前扣除的，但企业在经营过程中客观原因产生发票跨年报销的情况，所以，实际中，有些跨年发票是允许报销和扣除的。
1、跨年报销的发票
根据国家税务总局公告2011年第34号的规定：
企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
因此，三哥在2020年12月14取得1800元的住宿发票，该费用是真实发生的，且与公司的生产经营活动相关。
1）在2021年5月31日之前报销
三哥在2021年5月31日之前报销该费用，且提供发票是合法合规的，该费用可在2020年度的企业汇算清缴中扣除。
2）在2021年5月31日之后报销
三哥在2020年5月31日之后报销该笔费用，且提供发票是合法合规的，该费用可不能在2020年度的企业汇算清缴中扣除。
2、预付房屋租金的发票
根据《企业所得税法实施条例》第四十七条：
企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费用，按照租赁期限均匀扣除；
（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
补充一下：企业在经营过程中，通过预付支付相关费用，且提前取得发票，该费用支出是可以税前扣除的。
例如，三哥公司与某广告公司在2020年12月14日签订了2020年广告合同，合同约定广告公司从2021年1月1日开始给三哥公司提供广告服务。三哥在2020年12月14日支付了全部的广告费用。若广告公司于2020年12月31日开专票，但三哥次年1月5日收到该发票。
因此，三哥公司的财务在2020年1月5日收到该发票，可以直接将发票计入2020年的账务里，可在2020年度企业汇算清缴中税前扣除。
3、存货采购的发票
存货采购的成本发票并不是在取得发票的当期就可马上扣除，而是在存货进行生产、销售后，结转了相对应的营业成本后，才可税前扣除。
例如，三哥公司在2020年12月采购一批原材料，价值20万元，并于2020年12月取得专票。这批原材料生产加工产品，在2021年1月进行销售，并结转20万元。
则，该笔成本应在2021年进行税前扣除，而不是在2020年度。
注意：跨年发票可以报销扣除的情况，最长的时间不能超过5年。
如何预防
跨年度的财税风险
跨年度发票是企业普遍存在的，但是对于大量跨年发票，对于企业是不利的，而且跨年后，需要即使追回发票，需要准确的预计跨年费用的金额等，同时还增加财务人员的工作量，甚至影响到财务报表的数据。因此，企业该这样预防跨年度发票的财税风险，如下：
1、建立完善的发票报销、入账的管理制度，严格按照制度执行；
2、要求供应商签订的合同中明确开票时间，并定期检查发票到位情况及催收入账工作；
3、按照权责发生制的原则，在费用发生时，及时入账。做好汇算清缴及保证账面无误；
4、对于无法避免的跨年发票，做好登记，每月存档，核销时做好登记并定期分析，加强跨期发票的管理等。