发票这5个常识，尤其第一个，会计出错，一看就是基础知识不扎实

1、按季纳税的小规模纳税人本季度自开普通发票销售额不超过45万元，加上代开的专用发票销售额超过45万元，自开普通发票的部分能否享受免征增值税优惠？

按季纳税的小规模纳税人以包括销售货物、劳务、服务、无形资产在内的应税行为合并计算销售额，判断是否达到45万元免税标准，其中包括开具增值税专用发票的销售额、开具增值税普通发票的销售额以及未开具发票的销售额。因此，提问中所述情况不能享受免征增值税优惠政策。

2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（其他个人除外），怎么开具发票？

享受3%征收率减按2%征收增值税，应纳税额计算：销售额=含税销售额/（1+3%），应纳税额=销售额×2%。按照3%征收率开具增值税普通发票。销售自己使用过的固定资产放弃享受3%征收率减按2%征收增值税，按照3%征收率开具增值税普通发票或增值税专用发票。

3、红字增值税专用发票的相应联次是否需要给客户？

实务中一般区分以下两种情况操作：如果购买方专用发票已经申报抵扣，或者未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回，则须将红字发票寄回，一并作为记账凭证。如果专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回，则不应将红字发票寄给购买方。

4、公司中秋节买礼品送礼，计入了业务招待费，取得增值税专用发票如何处理？

公司买礼品送礼，计入业务招待费，增值税上属于视同销售。建议企业购进礼品的时候尽量取得增值税专用发票，可以抵扣增值税，然后无偿赠送给客户的时候，再视同销售计算增值税，这样增值税税负不会增加。若是取得增值税普通发票，没法抵扣，但是增值税上还是需要视同销售缴纳增值税的。

5、符合免税条件的小规模纳税人，在代开增值税普通发票时，是不征收税款，还是先征后返？

符合免税条件的小规模纳税人，代开增值税普通发票时不征收增值税。但在当期总销售额超过免税标准后，将全额征收税款。根据《关于增值税发票管理等有关事项的公告》（2019年第33号）规定，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。