【财税答疑】长期借款会计分录怎么做？ / 开普饭

长期借款会计分录怎么做？

公司2019年12月31日，向银行抵押借款2,400,000元购入一台机器，借款合同约定利率3.8%，贷款5年，每月底等额还款本息43,983元。机器在12月31日运到公司。

该机器不需要安装，直接供营业使用，原值2,420,000元（不含税），估计使用年限为10年，残值20,000采直线法计提折旧，公司政策为每个月计提折旧。

【彭怀文回答】

一、长期借款的会计处理

第一步：先在Excel中计算出实际利率（IRR）和每月实际归还的本金以及支付的利息

Excel计算实际利率，使用的函数是：IRR。

第二步：借款的会计分录

借：银行存款 2,400,000.00

贷：长期借款 2,400,000.00

第三步：每月归还本息的会计分录

以第一个月（2020年）为例：

借：长期借款 36,383.69

财务费用-利息支出 7,599.31

贷：银行存款 43,983.00

以后每个月都类似，只是变换数字。

二、固定资产折旧处理

每月的折旧额=(2,420,000.00-20,000.00)/(10*12)=20,000.00

借：营业费用 20,000.00

贷：累计折旧 20,000.00

三、税会差异分析

1.利息支出的税会差异

会计上，利息支出按照实际利率法计算，二税务方面利息是按照直线法计算的，因此利息支出会存在差异。

2020年度，实际利率法计算的利息支出与按照直线法计算的利息支出对比如下：

因此，2020年度的其企业所得税申报时，应对"财务费用-利息支出"进行纳税调整。以后各年度间也存在税会差异，也应进行纳税调整。

2.固定资产折旧的税会差异

会计上采用直线法折旧，满足税法的规定，如果税务处理不采用加速折旧优惠政策的话，就没有税会差异，无需进行纳税调整。如果税务处理方面，企业采用了加速折旧，比如一次性税前扣除，就会出现税会差异，就需要进行纳税调整。

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