把这两张专票勾选抵扣，你就亏大了 / 开普饭

正常情况下，我们取得增值税专用发票都是进行认证（勾选）抵扣，抵扣的税额就是发票上注明的税额。

操作也很简单，我们在综合发票综合服务平台进行勾选、统计、签名确认即可。

申报期，申报表附表2会自动采集勾选抵扣信息，填写到附表2的第1、2、35行进行申报。

但是有两张专票，如果你还是按照勾选抵扣方式进行处理，那么你就吃亏了，哪两张专票呢？二哥和大家一起来看看。

第一张，从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3%的专用发票，需计算抵扣进项税。

二哥提醒：这张专票我们应该采用计算抵扣，而不是勾选抵扣。政策依据在哪里呢？

财税〔2017〕37号文规定，一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

随着扣除率的变化调整。

按财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定，从2019年4月1日起纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

所以，目前从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3%专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

如果是从小规模纳税人购买，它销售农产品给您代开了征收率为3%的专票含税价103块，即，金额为103÷（1+3%）=100元，税额为100×3%=3元。

您取得这张专票以后，不是按照票面注明的税额3元抵扣，而是按照票面金额100元乘以9%计算抵扣，即税额为9元。

如果你按照3元抵扣，同样支付103，你的成本就增加了，就吃亏了。

计算出税额后，我直接把税额9填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏.

借：成本 94

借：应交税费-应交增值税（进项税额） 9

贷：银行存款 103

3%的专票怎么处理呢？采取不抵扣勾选即可。

2020年疫情下，国家出台了一系列优惠政策。

【财政部税务总局公告2020年第13号】财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告把湖北地区以外的小规模纳税人的征收率从3%降低到1%。

后面，【财政部税务总局公告2020年第24号】财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告又对这一政策进行了延期，目前1%的征收率执行到2020年12月31日。

截止到目前，还没有具体的财税文件正式公布延长这一优惠政策，但是小规模继续执行1%显然已是既成事实。

小规模纳税人不管是自开，还是税务局代开，都是暂按1%，之所以说是暂按，主要是文件还没公布，但是既然暂按，那必然是要继续执行，无非是执行期间是多久尚不得确定而已。

好了，看到这里，我估计大家已经知道二哥要说什么了。

既然以前我们从小规模纳税取得的3%的农产品专票可以按票面金额计算抵扣，那么现在小规模减按1%征收，开了1%的专票，那么取得方还能按金额计算抵扣呢？

我个人觉得是可以抵扣的，但是很多说，人家政策是说取得3%专票才行，你1%专票凑啥热闹，当然，如果咬文嚼字，你这样说也没毛病，但是我觉得就这个政策的本意来说是为了小规模纳税人能享受优惠，如果因此而造成下游税收负担增加，这不是政策制定者的本意。所以如果你是凭票抵扣企业，疫情期间从小规模纳税人处取得1%的专票，我个人偏向依旧按照票面金额计算抵扣。

当然对于这个问题，二哥也在国家税务总局12366平台找到相应的答疑作为参考。