为什么预计负债要确认递延所得税资产?

为什么预计负债要确认递延所得税资产?

彭怀文

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为什么预计负债要确认递延所得税资产?

在看注会的时候所得税这一章不是很懂,预计负债确认递延所得税资产想不通啊,求各位大神指导~

我的想法是:会计角度看考虑预计负债会调减利润,最后减少应纳税所得额。税法角度不认这个预计负债,所以从会计角度确定的应纳税所得额小于税法角度的应纳税所得额,所以会计角度是少交了所得税,不应该是确认为递延所得税负债吗?

彭怀文解答

递延所得税问题,是会计学中最难的部分,因为不但需要充分掌握与理解会计知识与会计基本原则,还必须要充分税法规定,因为递延所得税确认的就是税会差异中暂时性差异。

最典型的“预计负债”就是企业计提保修费。国家有“三包”规定,企业售出的产品,如果在“三包”期限内发生质量问题就需要负责免费维修等。因此,企业在售出时,就需要根据预估的数据计提“三包”维修费,通常是按照销售额乘以一个预计的比例。

借:销售费用——三包维修费

贷:预计负债

上述会计分录做了以后,当期的会计利润就会减少。

“所得税费用”与当期的会计利润,呈现“配比关系”(配比原则体现),如果不考虑永久性差异,直接就是正比关系。按照权责发生制原则,会计利润减少,“所得税费用”必须减少,不管企业所得税当期是否需要交纳。

而税务上对于维修费的税前扣除,却有“实际发生”原则。即当期没有实际发生或支出的费用,是不能税前扣除。所以,会计上计提的“三包维修费”是不能直接扣除,“预计负债”的计税基础为0.

但是,当“三包维修费”实际发生并支出后,就可以税前扣除了。因此,“三包维修费”就是一个暂时性差异。

从会计角度看,计提“三包维修费”时减少了会计利润,而税务上没能税前扣除,导致了当期多交所得税。但是,该多交部分的所得税,在后期由于“三包维修费”实际支出时,可以税前扣除,从而少交税款,相当于是实现抵减,也相当于企业提前预缴了税金,是税务局欠着企业的,就跟“应收账款”“其他应收款”等类似,所以就是一项资产——递延所得税资产。

递延所得税问题,一直就是会计学中最难的部分,因为不仅需要充分掌握会计学知识尤其是会计基本原则,而且还必须掌握税法知识,因为递延所得税确认的就是税会差异问题。

更多递延所得税问题,请看我之前分享的文章:

1、递延所得税很难吗?老彭给你最通俗和最全的解释(一)

2、递延所得税很难吗?我给你最通俗和最全的解释(二)

3、递延所得税很难吗?我给你最通俗和最全的解释(三)

4、递延所得税很难吗?我给你最通俗和最全的解释(四-完结篇)

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