增值税变了！9月起，这是最新最全税率表和进项抵扣方式！

01
小规模适用的税率
征收率适用于：小规模纳税人和简易计税的一般纳税人。征收率现在有4种：0.5%，1%，3%，5%。（一般为3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。）
小规模纳税人适用税率
1.3%减按1%征收
2021年1月1日-2021年12月31日，除湖北省外，其他小规模纳税人，适用3%征收率减按1%征收。
湖北小规模纳税人2021年1月-3月继续执行免征增值税政策，4月1日-12月31日与其他省份一样，征收率3%减按1%的优惠政策。
2.3%减按0.5%征收
自2020年5月1日至2023年12月31日；从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：
纳税人减按0.5%征收率征收增值税，计算销售额公式：销售额＝含税销售额/（1 0.5%）
3.3%减按2%征收
①  小规模纳税人销售使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
注：销售自己使用过的固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
②  纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
4.5%
①  小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产，全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价，按5%的征收率计算。
②  小规模纳税人销售其自建的不动产，取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
③  小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。
④  房地产开发企业，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
⑤  小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
02
2021最新增值税税率表
（2021最新增值税税率表）
03
增值税抵扣分录
①采购原材料：
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税）
贷：银行存款
②销售产品：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税）
③月末计算应交增值税：
计算公式：本期应交增值税=销项税-进项税-以前留抵进项税额
借：应交税费-应交增值税（销项税）
贷：应交税费-应交增值税（进项税）
应交税金-应交增值税-转出未交增值税
④结转未交增值税：
借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税金-应交增值税-未交税金
⑤缴纳税费时：
借：应交税金-应交增值税-未交税金
贷：银行存款
03
进项税抵扣转出分录
1、用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出：
借：在建工程（购入原材料用于建设不动产时）
贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）
2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出：
借：基本生产
贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）
3、用于集体福利和个人消费的进项税额转出：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）
4、购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）
04
进项抵扣热点问题
1.员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票，能不能进项抵扣？
答：按规定，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。
2.一般纳税人转登记为小规模纳税人，尚有未抵扣完的留抵税额，请问如何处理？
答：根据规定，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。
3.一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类？
答：可作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。
4.复工复产为员工购买防护用品，专票已开，进项税额能否抵扣？
公司在疫情期间购买的口罩、酒精等防护用品，用于本企业复工复产的，属于特殊时期的劳保用品，取得合法有效扣税凭证的，其进项税额可以从销项税额中抵扣。
上述就是关于增值税税率和进项抵扣，你学会了吗？
来源：涛哥说税
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