So easy！只需三个步骤/资深审总手把手教你写审计管理建议书
作者韩总：金科股份资深审总
导语
各位伙伴，你是否常常面对一大堆工作底稿不知道如何动笔写管理建议书？你是否总是认为把审计发现的问题汇总就是一份管理建议书？被审计单位是否总是抱怨审计管理建议书不知所云？其实，今天我就站在医生的角度悄悄的告诉你，写审计管理建议书只需三个步骤。So easy！
1
找出症状。
医生对患者第一句话总是问：“哪里不好了？”患者就会描述自己生病的症状：“咳嗽，咽喉痛，发烧，流鼻涕”等等。此时，我们类比管理建议书的写作就形成了第一步：医生在病历本上记录患者生病的症状。审计人员则在管理建议书中描述通过审计发现的公司经营问题的客观现状。
2
检查病因。
在了解生病症状后，医生会开出一个检查单以找到生病的真正原因。比如医生要求患者验血，在检验报告单上会有一系列的验血结果与正常指标的对比。医生拿到检验报告单后就会诊断出“原来是细菌引起的上呼吸道感染。”此时，我们类比管理建议书的写作就形成了第二步：医生把检验报告单粘贴在病历本上并记录下诊断结论。审计人员在这一步是对审计发现的问题诊断出病因，即什么样的内部控制缺陷导致这些问题发生的？在管理建议书上对内部控制的缺陷进行具体的描述。
3
开出处方和医嘱。
检查出了生病的原因后就要开出处方和医嘱，既把眼前的病治好，又要预防今后不生病少生病。此时，我们类比管理建议书的写作就形成了第三步：医生在病历本上记录处方和医嘱。处方是具体的，比如开出两种口服药，每天怎么服用都是具体、明确的要求。医嘱则是模糊的、方向性的要求，比如叮嘱患者注意保暖，不要贪凉等等。审计人员在这一步就是针对分析出的内部控制缺陷提出改进建议。改进建议像处方和医嘱一样，有些可能是具体的，比如在审计人员专业擅长范围内针对制度中的空白或矛盾之处提出具体明确的修改建议。有些可能是原则性的、方向性的，比如在超出审计人员专业擅长时可以提出框架性的改进建议，而具体的措施则由管理部门在自己专长范围内完善。
按照以上三个步骤写管理建议书可以解决文章的主体框架和装填内容这两个最基本的问题。对于未受过审计专业学习、训练的人员能起到见效快，易模仿的良好效果。但是我想强调的是，审计人员必须摒弃按照模板填空写文章的懒惰思想。要知道填空是写不出好文章的。要想写出一篇好文章，审计人员务必要树立每一次写报告都是一次全新创作的信念。
关于改进总包单位管理的审计建议书
建议书作者：张健（某房产集团资深审总）
***集团管理团队：
在我司总包合同及其一系列补充协议中对总包单位在工期、质量、抢工、第三方代工等方面都有约束性条款。近一年的审计中，我们注意到在总包单位违约时，约束性条款不执行或打折执行的情况时有发生。以最近审计的昆明XX项目为例。
一、记录症状
1.该项目总包甲、总包乙承建的一、二标段竣工验收节点较合同要求分别延误126天、62天。按合同约定本应分别处罚5138万元、2378万元。但项目成本部并未向集团报批，而是擅自豁免了工期违约罚款。
2.针对实际工期的滞后，项目部与总包乙重新制定了交房节点计划与奖惩措施，双方签字按手印隆重生效。总包乙再次违约，所有楼栋均未达到规定节点要求。按约定每栋楼应处罚5万元，共60万元。然而项目工程部竟然没有把该文件作为结算资料移交给预结算部，而是以私自隐瞒经济资料的方式为总包豁免了罚款。
3.在离运营要求的竣备节点还剩19天时，我司迫不得已对幼儿园内墙抹灰采取第三方代工。按照总包合同约定，应对总包乙处以代工费2倍计46万元的违约罚款。但工程部仍然没有追究违约责任，悄无声息地豁免了。在审计部指出这个问题后，要求项目公司整改落实处罚。但总包乙却在其承包的***项目办理竣备手续时拒不配合用印，以此要挟我司让步。最终我方不得不让步豁免一半违约金23万元。
二、查找病因
本审计案例很具体地体现了在总包违约后我方一味迁就让步，却并未换来总包在工期上的积极配合。所谓严厉的处罚条款可以威慑总包方配合工作的愿望并没有实现。不仅自身搞得十分被动，反而还出现被总包要挟的现象。审计部认为主要有以下原因：
1.合同本身看似严厉，但脱离实际并没有真正的可操作性。对标某行业龙头，若同样在交房节点上延误30天，我司合同约定的罚金是515万元，标杆公司约定的罚金却是30万元。显然标杆公司约定的罚金更具有现实可操作性。
2.我方自身有不当行为，不敢对总包方斗硬执行。如在追究前述的第三方代工罚款时，总包乙就威胁对存在违规赠送面积等事项保留举报权利，逼迫我司为避免暴露违规事项引起政府部门的罚款不得不让步。
3.部分管理人员对合同、制度的严肃性意识淡薄，不当回事。在本案例中工程人员向审计部解释说，合同约定的处罚只是为了吓唬总包方而已，从未想过要真正执行，上千万的巨额罚款事实上也执行不下去。又说，既然不是动真格执行处罚，所以也就没当回事，也就没按制度要求向集团请示审批豁免处罚。
4.不排除有一线管理人员与总包方有过于亲密的关系而违背制度找理由为总包方减轻负担、输送利益。如本案例中项目部向总包乙发出告知函，并约定了工期延误的处罚。这个“告知函”属于结算必需的经济资料，但相关人员却不移交给结算人员。这从专业角度是解释不通的。
5.当前制度不完善。审计多次发现在豁免总包方处罚时“人治”现象明显。审计部查阅了《***股份工程管理制度》、《***股份成本管理制度》、《工程合同履约管理办法》、《***股份预结算管理制度》等多项涉及总包管理的制度，均未找到在豁免总包处罚时应该遵循何种操作程序、授权标准的明确规定。
结合近一年来的审计案例，我们认为，我们对总包的管理需要改进提高，一味地迁就让步并非管理良策。既破坏了合同、制度的严肃性和公信力，又会造成管理漏洞，诱发个别人员主动违规，增加廉政风险。审计部提出几点改进建议供管理层参考。
三、开出药方
1、修改总包合同中的处罚条款。让各种处罚条款接地气，能执行。只有能执行的罚款才能让总包心痛，才能真正起到威慑作用。
2、完善结算经济资料的交接程序。现行实务中结算资料由工程部收集整理汇总。预结算部基本上被动接收资料。这种情况下若有个别人员有意无意地隐藏资料则很难发现。更要预防由此种信息不对称情况造成的廉政风险。
3、在制度中补充完善关于豁免处罚的规定。审计部并不反对根据现实情况适当豁免处罚，但一定要克服“人治”，实现“法治”。在制度中明确规定豁免处罚的业务操作程序、授权标准等。
以上管理建议仅供集团工程管理部门完善内控、改善管理参考使用。所提建议不具有强制性。
集团审计风控部
2020年3月10日