《机动车发票使用办法》配套练习题
原创 鱼游税海 一策一练 2021-01-03
学一个政策：《国家税务总局 工业和信息化部 公安部关于发布《机动车发票使用办法》的公告国家税务总局 工业和信息化部 公安部公告》（2020年第23号 ）
练一组习题：
一、单选题
1.根据《机动车发票使用办法》，开具机动车发票的销售方不包括：
A.机动车生产企业
B.机动车授权经销企业
C.二手车经销企业
D.其他机动车贸易商
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「【答案】C。」
【解析】开通机动车发票开具模块的销售方分为机动车生产企业、机动车授权经销企业、其他机动车贸易商三种类型。
2.5月31日，张先生在某汽车4S店购买一台新车，取得4S店开具的机动车销售统一发票。由于工作人员的疏忽将张先生的身份证号码录入错误，如果张先生已缴纳车辆购置税，在办理车辆注册登记时发现开票有误，则张先生退回4S店换票的发票联次除注册登记联外，还应包括：
A.报税联
B.存根联
C.抵扣联
D.发票联
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「【答案】D。」
【解析】报税联用于办理缴纳车购税，无需退回；个人不是一般纳税人，销售方不会给抵扣联。记账联、存根联都是销货单位留存。因此应退回注册登记联。
二、多选题
1.《机动车发票使用办法》规定，机动车销售统一发票的联次包括：
A.发票联
B.抵扣联
C.注册登记联
D.存根联
E.报税联
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「【答案】ABCDE。」
【解析】共6联，还有记账联。
2.某增值税一般纳税人购买车辆，在申报缴纳车辆购置税前发现发票开具错误，如该纳税人已抵扣增值税，在申请开具红字发票时，应退还给4S店的发票联次包括：
A.发票联
B.报税联
C.注册登记联
D.抵扣联
E.存根联
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「【答案】ABC。」
【解析】已抵扣，无需回退抵扣联。存根联在销售方，未交给购货方。
3.主管税务机关可以结合销售方取得机动车的相关凭据判断其经营规模，并动态调整机动车发票领用数量。“取得机动车的相关凭据”包括：
A.增值税专用发票
B.海关进口增值税专用缴款书
C.货物进口证明书
D.机动车整车出厂合格证
E.法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、调解书，公证债权文书
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「【答案】ABCDE。」
【解析】主管税务机关可以结合销售方取得机动车的相关凭据判断其经营规模，并动态调整机动车发票领用数量。取得机动车的相关凭据包括：（一）增值税专用发票；（二）海关进口增值税专用缴款书；（三）货物进口证明书；（四）机动车整车出厂合格证；（五）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、调解书，公证债权文书；（六）国家税务总局规定的其他凭证。
4.销售机动车开具增值税专用发票时，应遵循的规则包括：
A.正确选择机动车的商品和服务税收分类编码。
B.增值税专用发票“规格型号”栏应填写机动车车辆识别代号/车架号
C.“单位”栏应选择“台”
D.“单价”栏应填写对应机动车的不含增值税价格
E.《销售货物或应税劳务、服务清单》需填写规格型号、单位、单价等栏次
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「【答案】ABDE。」
【解析】销售机动车开具增值税专用发票时，应遵循以下规则：（一）正确选择机动车的商品和服务税收分类编码。（二）增值税专用发票“规格型号”栏应填写机动车车辆识别代号/车架号，“单位”栏应选择“辆”，“单价”栏应填写对应机动车的不含增值税价格。汇总开具增值税专用发票，应通过机动车发票开具模块开具《销售货物或应税劳务、服务清单》，其中的规格型号、单位、单价等栏次也应按照上述增值税专用发票的填写要求填开。
三、判断题
1.销售方应当开具机动车销售统一发票还是开具增值税专用发票，取决于销售对象是否是消费者。
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「【答案】正确。」
【解析】向消费者销售机动车，销售方应当开具机动车销售统一发票；其他销售机动车行为，销售方应当开具增值税专用发票。
2.销售方销售机动车开具增值税专用发票后发生销售折让的，红字增值税专用发票的“规格型号”栏应填写机动车车辆识别代号/车架号。
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「【答案】错误。」
【解析】销售方销售机动车开具增值税专用发票后发生销售折让的，红字增值税专用发票的“规格型号”栏不填写机动车车辆识别代号/车架号。