会计被两拨税务稽查给忽悠残了
微信公众号粉丝急匆匆给我来电描述她的“不幸”遭遇，急需我给予点拨。
事情的大致经过是这样的：
他们单位是一家汽车维修企业2017年被税务稽查，他们因市场宣传和吸引客户，无偿向客户提供维修服务，共领用配件10万元。当年被税务稽查认为，这个要“进项转出”。
理由是：《增值税暂行条例》第十条规定：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费的购进货物或劳务，不得抵扣。
结果就是，应补增值税1.7万元。同时认定为偷税，引用《征管法》第63条，罚款0.85万。
干会计五年了，第一次被稽查，考虑到金额不大，老板也没有找人，就去把税补交了。
这个处理当然是错误的。很多企业一旦碰到税务稽查就慌了阵脚，不知道如何去理性思考和应当，有可能是问题太多，担心、害怕。也有可能是真的不懂。
马上要过年了，又一拨稽查来查账，这次换人了，不是上次那几个人，也没有告诉原因，就是例行检查。这拨稽查得知去年被查过，就让我把原处理决定书找出来，稽查人员看后说，原稽查处理、处罚意见有错误——无偿提供修理劳务，应视同销售，而不是领用配件的进项转出”。
于是，他们引用了《增值税暂行条例实施细则》第十六规定：按纳税人最近时期同类修理劳务的平均价格视同销售。还告诉我说这不是偷税。
稽查说加上维修费、工时费等价格要远高于进价，还需要再补税1万元。
稽查说情况特殊“建议我去大厅做自查补缴”。同时，补税时把原处理决定附上，说明这个税是税务机关原因少交的，就不用交滞纳金了。
税局这么整彻底把我搞晕了。
老师，我觉得这个不应该视同销售吧？《增值税暂行条例实施细则》规定的视同销售，不应该包括维修服务啊。
是的！只要以税务规则的态度学习和把握增值税，那么这两拨稽查处理的错误，一眼就可以看出来：
首先，的确不能进项转出。因为，这个行为不是非增值税应税项目、免税项目，也不是职工福利和个人消费。所以，进项不能转出。
其次，不能对维修劳务视同销售。《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“下列行为，视同销售货物。”所以，视同销售只针对货物销售，不针对加工和维修劳务。
可见，第二拨稽查要求对无偿的维修劳务视同销售，也是错的。
正确的做法是：对领用的10万元材料具体内容进行分析，对于其中发生所有权转移的配件，应视同销售。外购货物的视同销售价格是其购进价，所以，总的补税金额不会超过1.7万元。罚款是可以的，但不能定性为偷税。
所以，两拨稽查都错了。
纳税人如果自己不把握纳税的规则，没学到真正的税务规则，当然只能别人怎么说就怎么信，这是很可悲的。
如果专业的会计不专业，被忽悠、被愚弄是一件多么悲哀的事。
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