原创｜我为什么说：免税并不是一项优惠政策呢？

增值税属于价外税，懂得增值税抵扣链条中的税收负担规则，就明白，在一般计税方法下，增值税的免税并不一定是一项优惠政策。

对处于抵扣链条之中的一般纳税人而言，减免的增值税实际上是减免客户支付的税金，从原理上说，销售方并没有获得好处。但因为享受减免而不能抵扣的进项税额，则实实在在地构成了利润的下降。

客户是否得好处了呢?也没有，减免客户支付的税金也就是减免了客户的进项税额，所以并非优惠。未来客户销售纳税时，由于没有可抵扣进项税额，上游减免的税款会一并被征回来。

如果是对小规模纳税人的免税，例如，小规模纳税人的月销售额低于10万元免税，这就是优惠，因为小规模纳税人不在抵扣链条之内。但是这个10万元销售方只能开普票，下游无法抵扣。

如果是对零售环节的销售免税，比如，对城市民供暖免税，这就是优惠，因为城市居民个人也不在抵扣链条之内。

如果是对某项商品免税，比如，蔬菜、肉蛋商品流通环节免税，那么，对于销售给人民群众、小规模纳税人来讲是一种优惠，因为他们都不在抵扣链条之内。但对于销售给一般纳税人如酒店、饭馆来讲，则不是优惠，因为它们都在抵扣链条之内，不论采购时供应商被免了多少税，下游都会一并征回来。蔬菜销售商少计多少销项税额，酒店就少计多少进项税额，不会有一分钱的优惠。但是，蔬菜销售商因为免税而不能抵扣的进项税额却实实在在报废了，这个损失导致的结果就是，越是免税，增值税征得越多。

正因为增值税的这一特点，《增值税暂行条例》及《营改增试点实施办法》专门规定:享受优惠的纳税人可以放弃免税，这是其他税都不会有的规定。

当我们可以享受某项增值税减免优惠时，有必要结合下游的纳税特点来判断是否应该把减免放弃掉，以防止因减免而导致利润下降。当下游不需要抵扣进项税额时，我们可以放心大胆地享受免税优惠;当下游需要抵扣进项税额时，则应该放弃免税。这一点在农产品行业尤为典型。

再说退税。出口退税虽然也可以理解为一项优惠，但其性质并不同于退税。增值税真正的优惠分为:即征即退、先征后退、先征后返三类。

退税与免税不同，它首先是要对企业征税，被征税有两个好处:一是可以抵扣进项税额，二是可以向客户开增值税专用发票。然后是退税，将征走的税金再退还给企业。由于增值税本身只是代收代付的金额，不直接影响纳税人的损益，现在再额外收到退税，属于一项补贴，列入营业外收入中，所以是真正的优惠。

增值税退税主要集中在政策需要扶持的一些环节，主要包括资源综合利用、节能节水、环境保护等领域。另外，一些因行业本身特殊性导致进项税额不足的行业，如管道运输行业、软件制造行业，也享受退税的优惠。