税金计入附加还是应交税费

首先，你得清楚知道税金及附加指哪些。比如城建税及其附加、土地增值税、资源税、环境保护税以及消费税，均是计入税金及附加科目。

还有不常出现的政府性基金，也是比较特殊的存在。政府性基金包括：水利建设基金、文化事业建设费、残疾人保障金、教育费附加、地方教育费附加。

注意：残疾人就业保障金，是计入管理费用。

涉及税种账务原理，最基本的2笔会计分录，如下：

1) 计提时

借：税金及附加

贷：应交税费-应交XX税

2) 缴纳时

借：应交税费-应交XX税

贷：银行存款

缴纳税款的分录没什么难度，关键是计提税款的分录，有的小伙伴就不论什么税，全部、统统、一律计入“税金及附加”。

温和地说，这样做是大错特错的！

严格地说，这样做是涉嫌偷漏税的！

利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出

从上等式中可见，“税金及附加”不仅是个会计科目，更是利润表项目，计入“税金及附加”与否，直接影响企业会计利润总额，从而影响企业应缴纳的企业所得税金额。

1、个人所得税

1）计提时：

借：管理费用

销售费用

制造费用

贷：应付职工薪酬-工资

-养老（公司承担部分）

-医疗（公司承担部分）

-失业（公司承担部分）

-生育（个人不缴）

-工伤 （个人不缴）

-住房公积金（公司承担部分）

2）发放工资时：

借：应付职工薪酬-工资

贷：应交税费-代扣代缴个人所得税

其他应收款-个人(社保等个人承担部分)

银行存款

3）缴纳保险时：

借：应付职工薪酬-养老（公司承担部分）

-医疗（公司承担部分）

-失业（公司承担部分）

-生育

-工伤

-住房公积金（公司承担部分）

其他应收款-个人(社保等个人承担部分)

贷：银行存款

4）缴纳个税时：

借：应交税费-代扣代缴个人所得税

贷：银行存款

2、消费税

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：

企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税。

1）企业按规定计算出应交的消费税

借：税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应交税费-应交消费税

3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，

借：应收账款/银行存款等科目

贷：应交税费-应交消费税

4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，

借：应交税费-应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科目

5）企业进口产品需要缴纳消费税时

借：材料采购等

贷：银行存款等

6）交纳当月应交消费税

借：应交税费-应交消费税

贷：银行存款等

7）企业收到返还消费税时

借：银行存款等

贷：税金及附加

3、增值税

增值税处理较为复杂，在后期专门讲解，敬请期待。

4、环保税

计提时

借：税金及附加

贷：应交税费-应交环境保护税

缴纳时

借：应交税费-应交环境保护税

贷：银行存款

2）环境保护税不定期计算申报

按次申报缴纳时

借：税金及附加

贷：银行存款

5、资源税

计提时

借：税金及附加

贷：应缴税费-应交资源税

缴纳时

借：应缴税费-应交资源税

贷：银行存款等

企业如收到返还应交资源税时

借：银行存款等

贷：税金及附加

6、土地増值税

1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交土地增值税

2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物，

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税费-应交土地增值税

3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，

借：应交税费-应交土地増值税

贷：银行存款等科目

4）待该项房地产销售收入实现时，

借：银行存款等科目

贷：应交税费-应交土地增值税

5）待该项房地产销售收入实现时，

借：税金及附加

贷：应交税费-应交土地增值税

借：应交税费-应交土地増值税

贷：银行存款等科目

7、房产税

计提时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

缴纳时

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款

8、土地使用税

计提时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地使用税

缴纳时

借：应交税费——应交土地使用税

贷：银行存款

9、车船税

计提时

借：税金及附加

贷：应交税费-应交车船税

缴纳时

借：应交税费-应交车船税

贷：银行存款

10、印花税

1）按合同自贴花时

借：税金及附加

贷：银行存款

2）汇总缴纳时

计提时

借：税金及附加

贷：应交税费-应交印花税

缴纳时

借：应交税费-应交印花税

贷：银行存款

11、城市维护建设税

计提时

借：税金及附加

贷：应交税费-应交城市维护建设税

缴纳时

借：应交税费-应交城市维护建设税

贷：银行存款

12、企业所得税

企业所得税的计提和缴纳，涉及递延税款的处理，在后期专门讲解，敬请期待。

13、耕地占用税

企业按规定计算交纳耕地占用税时

借：在建工程

贷：银行存款

14、车辆购置税

按规定缴纳的车辆购置税

借：固定资产

贷：银行存款

企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：

借：固定资产

贷：银行存款

15、契税

按规定缴纳的契税

借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

16、烟叶税

收购时

借:在途物资

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

应交税费-烟叶税

缴纳时

借:应交税费--烟叶税

贷:银行存款

17、关税

计提时

借：商品采购(商品流通企业)、材料采购(工业企业)

贷：应交税费-应交进口关税

缴纳时

借：应交税费-应交进口关税

贷：银行存款

18、船舶吨税

计提时

借：管理费用

贷：应交税费-应交车船使用税

缴纳时

借：应交税费-应交车船使用税

贷：银行存款