汇算补缴了企业所得税，如何做账?

我们做账，平时你根据经济业务的发生该做什么分录就直接做。

比如确认收入 、结转成本

借：银行存款

贷：收入类科目

借：成本类科目

贷：库存商品等

（省略税费等相关处理）

资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税。

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

（省略递延所得税相关处理）

关键的来了，资产负债表日结账了，要结转损益（这个一般是财务软件给自动做），实质就是把平时做的所有损益类科目从相反方向全部甩到本年利润科目去。

甩完后所有什么收入、成本费用等损益科目就都没有余额了，余额都都在本年利润，

借：收入类

贷：本年利润

借：本年利润

贷：成本费用类

然后再把本期利润扔到利润分配-未分配利润科目中去，这就是可供你使用的净利润了，假设都是盈利状态哈。

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

（省略计提盈余公积等）

好了前面的分录都搞定了，你就会发现我们通过各种分录顺利把利润表的收入、成本等数据的结果转到了资产负债表的未分配利润，经过一个周期的核算，你的家底（资产负债表）就有变化了。

具体体现在通过利润表走一遍后可供你分配的未分配利润增加了，当然这不代表你有钱来用，完全可能只是你把你的100的存货换成了200的应收账款而已，虽然是多了100的未分配利润，但是这100还是别人欠着你的。

上面就是正常情况下，我们年末（资产负债日12.31日）比较简化的结账出报表的流程（基本现在财务软件点点都自动的了，包括损益结算分录和报表生产），但是会计还是要知道这个科目之间是怎么走动的，报表是怎么从科目上取数的。

结账了，会计期间也关闭了，报表送审了。

但是汇算清缴是次年5月31日截止，所有在实际做汇算清缴时候，所得税费用还完全可能有变数。所得税费用、应交所得税相关科目数据还有变化。

比如补缴了企业所得税，这个如何做账呢？我们会用到一个科目叫以前年度损益调整。

这个科目怎么用的呢？其实思路很简单，就是你正常应该怎么做分录，然后把分录中涉及损益的科目用这个科目替换即可。

假设我们结账之前就知道补缴情况，比如就是一笔纳税调整事情漏了。

正常分录是如何的？

借：所得税费用

贷：应交税法-应交所得税

借：本年利润

贷：所得费用

借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润

相当于正常从费用计入到结转本年利润重新做一遍。

但是现在已经结账了，所得税汇算有个补税是在次年做的，很多人可能看到最多的就是用以前年度损益调整来处理，具体怎么做呢，其实非常简单，以前年度损益，看这个名字意思就是不影响本年损益，只影响以前年度，但是呢又不能去动去年的账务了，所以就用这个科目做个过渡。

用这个科目把涉及损益的科目都替换就可以了。

借：以前年度损益调整（所得税费用）

贷：应交税法-应交所得税

借：以前年度损益调整（本年利润）

贷：以前年度损益调整（所得税费用）

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整（本年利润）

上面其实就是理论上应该的做法。

但是这个做法其实还是非常麻烦的，由于分录在次年2021年，2020的账是不动的，在报表报送时候还需要根据这个分录去调整资产负债表的期末数和利润表的本期数据。

所以我想问问，你们实际中有多少人是这样做的呢？

我见过绝对部分人的简单粗暴做法是

1、汇算发现所得税费用提错了，反结账回去，然后把科目数据改一下然后再重新结账。

2、直接在当期做所得税费用科目。

你们是如何做的呢？

注：以上讨论均基于企业会计准则。

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