836.【原创】别光顾着一年一次确认专项附加扣除 还有这些问题要搞明白
836.【原创】别光顾着一年一次确认专项附加扣除 还有这些问题要搞明白
每天八分钟，知晓财税事。大家早上好，我是你们的老朋友税小念，和我一起来开启 由《亿企学会》APP为您准备的财税早餐吧。
又到了年底确认专项附加扣除的时候了。
《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》第九条规定：纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。
不过目前，根据个人所得税APP的操作反馈，若未及时确认的，前期已填报的扣除信息将自动视同有效并延长至2021年。
如果说，有以下情形之一的，可以登陆个人所得税APP，对涉及项目进行修改。
1. 对于非独生子女的家庭，赡养老人的扣除可以协商后分摊，分摊方式和额度保持一个纳税年度内不能变更。2020年底前，我们可以变更2021年的具体分摊方式和额度；
2.有老人在2020年去世，2021年不能再申请赡养老人专项附加扣除；
3.夫妻一方不再申请住房贷款利息专项附加扣除，在2021年由另一方申报；
4.房租和房贷需要替换扣除的情况，即：2021年不再申报住房租金，改为申报住房贷款利息，或2021年不再申报住房贷款利息，改为申报住房租金。
可是专项扣除的填报，还有好多问题没有解决！
别急，咱们总结一下，专项附加扣除填报中，自然人的常见困惑。
【申报操作类】
1、专项附加扣除信息，可以不报送给单位吗？
根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）：
纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。
方式一：如果纳税人选择由扣缴义务人办理专项附加扣除的，应当通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息，扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除。
方式二：纳税人也可以选择年度终了后，办理汇算清缴申报时，一次性享受专项附加扣除的，既可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息，也可以将电子或者纸质《扣除信息表》直接报送给汇缴地主管税务机关。
这种方式下，单位不会接收到个人的专项附加扣除信息，不过缺点也很明显，平时单位代扣代缴工资时无法享受扣除，只能年底延迟享受，并且自行办理手续较麻烦。
2、没有及时填写专项附加扣除信息，可不可以补报?
可以的。
选择由扣缴义务人在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响员工享受专项附加扣除。当然，也可以选择在次年3-6月个税汇算清缴时，一次性扣除。
前面的月份没有申报专项附加扣除，可能会造成前面多缴税款，目前暂时无法办理退税，可以往后留抵，在次年3-6月进行个人年度汇算清缴申报时，多退少补。
【政策适用类】
一、房租支出
1、个人在工作地有房贷，同时也在租房，可以扣除租金吗？
不能。只有在主要工作城市没有自有住房的人群，才能扣除租金支出。已有自有住房的话，可以扣房贷利息支出。
2、夫妻双方在不同城市工作，都没有住房，分别发生的房租，可以分别扣除吗？
不在同一城市，可以的。
不过，夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。
3、主要工作地在市区，在周边郊区租房居住，应当按市区还是郊区的标准扣除？
按照实际工作地扣除。比如，北京是纳税人当前的主要工作地，即使居住在郊区，也应当按北京市区的标准，享受住房租金扣除。
4、年度中间换租了，造成中间有重叠租赁的月份，如何填写相关信息？
注意，房租支出是按月扣除，不得交叉填写。比如，已经填报过住房租赁期限为1月1日-10月12日，那么1-10月如果已经享受过专项附加扣除了，换租后新增租赁信息时，开始租赁日期为11月及以后，避免重复扣除。
5、必须要租房发票，才能扣除吗？
不需要。要求纳税人留存备查租房合同即可。目前并没有开具发票要求，因为如果出租人去税务代开发票，会将税费转嫁给承租人、推高租金价格。
二、房贷利息支出
1、只有首贷房可以扣除利息，首贷房怎么认定呢？
指享受首套住房贷款利率的住房贷款，不论实际该住房是不是家庭的首套住房，也就是俗称的认贷不认房。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
2、住房贷款利息扣除，可以享受的最长期限是多久呢？
按照实际贷款期和最长20年孰低原则。纳税人的住房贷款利息扣除期限，最长不能超过20年。
3、有一套住房，是公积金和商贷的组合贷款，公积金中心按首套贷款利率发放，商业银行贷款按普通贷款利率发放，是否可以享受首套住房贷款利息扣除？
可以。
如公积金中心或者商业银行其中之一，按照首次贷款利率发放的贷款，都是可以享受利息扣除。
三、子女教育支出
1、子女教育的扣除，在父母之间如何分配？
父母可以选择由其中一方100%扣除，1000元扣除，也可以每人每月500元扣除。目前只有这两种分配方式。
2、孩子年满3岁，还未读幼儿园，不能扣除子女教育支出吗？
符合年龄，可以扣每月1000 元。
年满3岁至小学入学前属于学前教育，不管读不读幼儿园，扣除标准也是每月1000元。
3、在境外学校接受教育，可以享受扣除吗？
可以。
无论子女在境内学校或境外学校接受教育，都可以扣除。不过境外应当留存境外学校录取通知书、留学签证。
4、有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗？
可以.
比如，对于二胎家庭，每月总扣除额翻倍为2000元。可以对不同的子女选择不同的扣除方式，对子女甲，父亲按照每月1000元的标准扣除，对子女乙，父母每人每月500元扣除。
5、孩子监护人不是亲生父母，可以扣除吗？
可以。
孩子法定监护人可以享受扣除，包括没有血缘关系的继父母、养父母。
6、寒暑假期间，能不能享受子女教育扣除？
可以扣除。
四、继续教育支出
1、平时爱好广泛，学习书法、古筝，对应的学费是不是也可以扣除？
不能。个人兴趣爱好培训 因为未纳入国家职业目录的，税法认定为“与职业技能关联度不高”，不能在个税前扣除。
2、会计职称继续教育期间，可以每年扣除继续教育支出吗？
职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照每年3600元定额扣除。不是每年，只有取得证书当年可以扣。
五、赡养老人支出
1、非独生子女，父母指定或兄弟协商后，是否可以由某一个子女扣2000元？
不可以。
非独生子女的，分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的不能超过1000元。
2、非独生子女，但兄弟姐妹都已去世，是否可以按独生子女扣除2000元/月？
可以。
兄弟姐妹在2021年1月1日以前均已去世，则2021年选择按“独生子女”身份享受赡养老人扣除标准。
3、赡养岳父岳母、公婆，是否可以享受扣除？
不能。只有自己扣自己的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。
六、大病医疗支出
1、本人父母的大病医疗支出，是否可以本人税前扣除？
不可以，只能扣本人及其配偶、未成年子女，不能扣父母的。
2、夫妻同时有大病医疗支出，可以全部都在一方扣除？
可以。夫妻两人同时有大病医疗支出，比如可以选择都在男方扣除，最高扣除限额翻倍 为16万元。
3、在私立医院就诊，是否可以享受大病医疗扣除？
可以的。只要纳入医保障结算系统的私立医院，看病的支出在医保系统可以查询到，就可以扣除。
4、年末住院，第二年年初出院，跨年度怎么扣？
按照医疗费结算单时间，一般是在出院时进行医疗费用的结算。第二年年初出院，属于第二年的医疗费用，在第二年扣除。不过要注意，大病医疗支出到年底汇算时候扣除，平时预扣预缴不能扣除。
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