原创｜跨年费用未取得发票汇算清缴问题

粉丝来信

【《投融资总监》微信公众号粉丝来信】A单位18年末订阅的报纸费，18年12月已入了管理费用，但19年3月发现此比业务当时未取得发票，并在19年4月取得专用发票，且A单位5月进行了所得税汇算清缴。请问此业务该如何处理，直接将发票贴近18年的单据里面可以吗?进项税额还可以抵扣吗？

 

房老师答疑

亲爱的《投融资总监》微信公众号粉丝：

1、根据您的描述，2018年末实际支付了订阅的报纸费，次年的4月取得了专用发票，贵公司2019年5月进行了2018年的企业所得税汇算清缴，如果是订阅的报纸费用所属期间属于2019年的，根据权责发生制原则，报纸费用应该属于2019年的费用，2018年末费用应做预提费用处理，企业所得税汇算清缴时需要进行纳税调整；

2、2019年4月取得的增值税专用发票如果不属于用于不得抵扣的情形，进行税额可以抵扣。

【政策依据】1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。2、《中华人民共和国增值税暂行条例》（2017年11月19日修订并公布）

第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。