长期持有长期股权投资为什么不确认递延所得税？
长期持有长期股权投资为什么不确认递延所得税？
彭怀文
咨询提问
长期持有长期股权投资为什么不确认递延所得税？
彭怀文解答：
无论是递延所得税资产，还是递延所得税负债，都是因为税务与会计的暂时性差异引起的。
会计上之所以要确认递延所得税，其中一个原因就是会计准则要遵循“配比原则”——所得税费用，要跟当期的“本年利润”形成“配比关系”。比如当年的利润是1000万元，如果没有税会差异的话，“所得税费用”就应该是250万元。
但是，理想很美好，现实很骨感！
现实中不存在税会差异是不可能！
对于永久性的税会差异，当然是没有办法，只有乖乖的计入“所得税费用”。比如，因为缺少发票不得税前扣除引起的差异，导致多交税款，以后也不可能取得。
但是，对于暂时性的税会差异，以后会得到弥合的，所以就不应计入“所得税费用”，就需要计入递延所得税——以后可以少缴税的，计入资产，递延所得税资产；以后会多交税的，计入负债，递延所得税负债。
回到提问，对于“长期股权投资”，无论是权益法核算还是成本法核算，都有可能出现税会差异。比如权益法下，每期确认的变动损益；成本法下确认的资产减值等。
基于企业持有股权投资的目的不同，有些持有者，在可以预见的未来，是不会转售股权的。因此，前面提到的税会差异，在可预见的未来就不是暂时性差异了。既然已经不是暂时性税会差异，当然就不需要确认递延所得税。
有关“递延所得税”问题，可以参阅我以前分享的文章：
4、递延所得税很难吗？我给你最通俗和最全的解释（四-完结篇）
6、在可预计未来不会缴纳企业所得税，还需要确认递延所得税资产吗？
7、按照新的租赁准则确认使用权资产，是否需要同时确认递延所得税负债?
新金融准则下——以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的财税处理
新金融准则下——以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的财税处理
以账面价值为基础计量的非货币性资产交换的财税处理及税会差异分析