实用干货！人员与薪酬管理审计实操指南：关注点、方法、依据…

审计实操指南

（以建筑业为例）

目录

第一章 财务管理

一、货币资金管理

二、财务基础工作与会计核算管理

三、应收款项及存货管理

四、负债管理

五、税务管理

六、完工项目的财务管理

第二章 集中采购管理

一、集采上线管理

二、招标采购管理

第三章 固定资产管理

一、固定资产入账、折旧、盘点管理

二、固定资产处置管理 .

三、长租设备管理

四、小车购置及租用管理 .

五、闲置固定资产管理

第四章 物资材料管理

一、材料采购管理

二、材料收发管理

三、周转材料及摊销管理

四、材料供应商往来管理

五、材料报废报损处置管理

第五章 分包管理

一、工程发包管理

二、结算支付管理

第六章 合同管理

一、合同台账及档案管理

二、合同签订管理

三、分包商变更、违约追责管理

第七章 人员、薪酬管理

一、合作型项目人员及薪酬管理

二、项目经理责任制管理

三、应付职工薪酬管理

第八章 成本管理

一、成本过程控制责任体系管理

二、成本控制考核管理

第九章 项目管理其他方面

一、项目效益、质量、安全、履约检查

二、结算风险管理

三、项目部印章管理风险

四、对外捐赠管理

五、整改落实情况

提示：篇幅受限，如需Word版本全套指南，可打开内审网公众号回复“SC2020”获取。

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一、合作型项目人员、薪酬管理

1.是否存在由合作方兼任项目部关键管理人员的情况；人员薪酬是否存在由分包方支付的情况；项目部领导班子、中层干部是否经上级单位或项目部正式任命；是否存在未与外聘人员签订合同或协议的情况，是否存在用工风险。

检查资料：职工花名册、合同（协议） 、任命文件、工资表、财务凭证。

检查方式：查看项目部人员花名册，关键岗位人员的聘任文件，核实项目部关键岗位人员是否由我方担任；查看财务凭证，是否存在项目部管理人员的薪酬及其他费用由分包方或合作方支付；查看项目部人员花名册，核对项目部班子成员及中层干部的任命文件；查看与项目部人员合同签订情况，核实是否存在未与外聘人员签订合同的情况。

检查依据：《XX集团股份有限公司工程项目管理办法(2011 年修订）》（XX经管〔2012〕1号）第三十三条：禁止和本单位没有劳动合同关系的人员出任项目经理、总工程师、财务主管、安全质量主管等项目部关键岗位。

《关于适用< 集团股份公司管理禁令> 若干问题的解释》(内审网注:企业应结合自身实际情况持续推进制度规范建设，使得各项工作有据可依，更多审计干货，请关注公众号内审网)的通知第十条：有下列情形或行为之一的，应当认定为“在工程承包和工程建设中提点转（分）包、层层分包、以包代管、包而不管”：（二）项目经理、商务、财务、质量安全、计量、总工等关键岗位人员不是我方派遣的。

《劳动合同法实施细则》第七条：用人单位自用工之日起满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日应当依照劳动合同法第八十二条的规定向劳动者每月支付两倍的工资，并视为自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。

二、项目经理责任制管理

1.是否明确项目管理“责、权、利” ，规范项目经理责任制;是否建立健全并执行了以项目经理责任制为核心的项目核算、考核、监督、评价责任体系。

检查资料：《内部考核责任书》。

检查方式：检查二级总部与项目经理签订的《内部考核责任书》，责任书中明确进度、成本、质量、安全、环保、变更索赔、资金管理、上缴费用、廉政建设等指标及奖罚规定，并核实内部考核的执行情况；检查建立的相应的监督与评价机制及其执行情况。

检查依据：各单位绩效考核制度、项目管理制度及责任书。

2.是否存在提前发放领导绩效薪酬的情况；项目部领导薪酬是否存在超发的情况。

检查资料：薪酬管理文件、领导收入台账、薪酬发放财务凭证。

检查方式：统计出项目部领导一定时期内的基薪及绩效薪金发放金额（应付总额） ，即领导收入台账。对照项目部领导收入台账与责任书，检查过程中是否存在提前发放领导绩效薪酬的情况；对照项目部上一级单位批复的基薪发放标准、绩效薪金发放文件，核实是否存在超发现象。

检查依据：《年度经营责任制管理办法》（XX生管〔2014〕122号）第十条：各单位应严格按照公司考核结果兑现年薪。私自超发年薪的，按超发额的1.5 倍扣减被考核单位负责人年薪，工资总额发放超过标准的，按超发比例的2 倍扣减被考核单位负责人年薪。

3.项目经理及其他负责人是否按规定缴纳风险担保金。

检查资料：缴款凭证。

检查方式：由项目部上一级单位财务部门提供缴款证明。核实项目经理及其他负责人是否按完成该项目责任目标获得薪金的15% 缴纳风险担保金。

检查依据：《XX集团股份有限公司工程项目管理办法(2011 年修订）》（XX经管〔2012〕1号）第十五条：实行风险担保，按完成该项目责任目标获得薪金的15% 作为担保金。

三、应付职工薪酬管理

1.应付职工薪酬核算范围是否准确，津贴、补贴、临时工工资是否纳入工资核算；工资总额是否控制在审批范围内；工资标准制定、工资发放是否符合本单位内控程序，是否按规定扣缴个人所得税。

检查资料：薪酬发放台账、应付职工薪酬明细账、工程施工明细账、工资总额核定文件、薪酬管理相关的制度文件。

检查方式：检查工程施工明细账，发放的补贴性质的奖金、临时工工资等是否未通过应付职工薪酬核算，直接进项目成本；根据财务账“应付职工薪酬- 工资”科目，对比上级单位核定的工资总额指标，检查实际发生额是否突破该指标；检查本单位薪酬管理相关制度，核实项目部制定薪酬标准是否遵循了相关规定，工资发放是否按本单位规定程序执行。

检查依据：《企业会计准则第9号- 职工薪酬》第二条：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。《工资总额预算管理暂行办法》XX人资〔2014〕51号第十一条：各单位要以公司核定的工资总额预算为限，严格控制年度工资总额发放。

2.项目部大额奖金发放依据是否充分。

检查资料：与奖励相关的制度、申请发放的报告及审批资料。

检查方式：检查项目部大额奖金发放情况，并逐一核对经上级单位批准执行的制度、申请、报告等依据；检查是否按批准的标准发放，有无超标准、超范围发放奖金的现象。

检查依据：各单位相关规章制度

3.是否足额计提、缴纳职工社保费用。

检查资料：社保缴纳台账、财务账簿、缴纳凭证。

检查方式：查看项目部应付职工薪酬-社会保险明细账，核实职工的社会保险费用是否足额计提，足额上缴货币资金。

4.工会经费、职工教育经费开支是否合理。

检查资料：工会经费、职工教育经费开支明细账、工会经费、职教经费相关制度文件。

检查方式：查看工会经费开支明细账，检查是否存在以工会经费购买购物卡、代金券等?搞请客送礼等活动，是否以工会经费名义滥发滥发津贴、补贴、奖金；查看职教经费明细账，检查是否存在违规、超范围列支职教经费的情况。

检查依据：《中华全国总工会关于加强基层工会经费收支管理的通知工会经费》、本单位相关的制度。