现金流量表底稿编制 I 02实务操作 2024-05-31 04:07:16 Hi,我们继续聊聊现金流吧,这一个系列中,我会先介绍一个现金流模板的实务编制,对模板的操作和原理聊一聊,然后我会再给大家介绍一个我改良版的模板,一口气编八张现金流,也不过一个小时的时间。上一篇,我们说到所有的底层的来源,其实都来自于TB,所以第一步就要先填写TB表,实际上我更喜欢第一步直接使用资产负债表和利润表,然后特殊的内容,在底稿中链接TB进行增加,这样会更高效。不管如何设计,意思都是一样,填完之后一定要保证期初和期末TB资产合计金额与负债及所有者权益总计金额一致,养成好习惯。在我设计的模板中,我通常会先填写资产负债表和利润表,通过两张报表形成试算平衡表,因为会考虑调整,然后再通过试算平衡表生成现金流的编制底稿中,每一步都使用公式,这样调整也考虑进去了。然后特殊的常见的必须参考TB的内容,不能直接从报表中反映的,我在模板中进行了单独的设计。什么是不能从报表中直接反映的呢,比如上边的模板中,货币资金可能内存在受限制资金,这时候你设计模板的时候,就要考虑受限资金,从“货币资金”期初期末余额内挖出来,增加一行列示,或者增加一列来列示。在我设计的模板中,同时增加了行和列,我觉得这样更清晰,但是你可以选择性的只使用列或者行业可以。然后根据受限资金的性质将其变动金额填入M7、N7、O7、R7、S7或T7对应的单元格中坏账准备、存货跌价准备等流动资产减值准备金余额单独列示,因为他们并不涉及现金流。当然如果你不想单独列示,其实也是可以的,但是要保证分录的两边都在同一行内可以抵消为0。这一部分,在我设计的模板中,我把所有不产生现金流的事项全部单独做了一个单独的区域,你可以使用这个区域,会更清晰,也可以不使用这个区域。填写期末与期初余额,我们要的就是这个变动。为什么知道了期初期末的变动,就可以知道现金流了,需要筛选应收账款的借方对应的银行存款吗?不需要,因为我们把整个报表看成一个整体,当你把除了报表中货币资金的项目变动,全部填到对应的表格里,我们最终还原的,其实就是货币资金,也就是只是对货币资金做一个分类而已。你把所有的报表项目分类都分好了,货币资金就分好了。投资性房地产、固定资产、在建工程、无形 资产,需反应出当期的movement如固定资产,期初数贴净值后,原值变动需贴本期直接采购、本期内部调入、本期在建工程转入,本期重分类增加、本期处置减少等变动金额折旧金额需贴本期新增折旧、 本期处置转出折旧、内部调拨导致的折旧变 动等;同时需填本期新增的减值准备金额无形资产、在建工程、长期待摊费用、递延 所得税资产填列原理与固定资产一致。这个非常关键,也就是,你必须知道账是怎么做的,业务是怎么流转的,才知道会不会产生现金流,现金流产生于哪个阶段。我们看资产负债表,其中一个非常显著的,就是除了应交税金外,其余负债类科目都填列期初和期末数就可以了。为什么呢,因为应交税金中包含了不同的业务活动,比如销项税是销售商品提供劳务收到的现金,进项税是购买商品提供劳务收到的现金,还有个税,所得税等等。而这些明细在报表中是不能直接看到的,就只能从TB中链接数字。应交税金填列的时候,要填列期初数D72,还要填列期初数中,应交所得税、个人所得税、除所得税、个税、增值税以外的其他税种然后再填列应交所得税、个人所得税、除所得税、个税、增值税以外的其他税种期末余额最关键的,填写销项税-进项税金额C74、C75,其实我认为,这里销项税和进项税应该分开填列,因为他们所处的现金流活动并不一样。最后C76分别填写增值税支付金额、增值税返还金额税金一般来说,是我们编现金流的时候,首先要想到的,就比如昨天的文章中我们确认一笔收入,dr:应收账款 cr:营业收入 销项税。当我们收到钱是, dr:银行存款 cr:应收账款其实我们很清楚的看到,这个业务涉及两笔分录,我们要的就是还原银行存款而已,如何还原银行存款呢,我们看到,所有的科目其实在报表中都可以对应的找到,唯一不会直接出现在报表中的,就是销项税。所以只要我们找出销项税,其实销售商品提供劳务收到的现金就出来了。再看权益类实收资本、资本公积、盈余公积直接填列期末与期初的金额,与其他的资产负债项目没有什么区别未分配利润仅填列期初金额,这个涉及其实复杂了,其实未分配利润其实与其他公式保持一致,更不容易出错,也是期末减去期初。那么期末减去期初的变动,也就是我们之前说的最重要的这个差异,其实就是净利润,这时候净利润和这个差异抵消为0,就不会产生现金流。当然,除了净利润,有时候还会有其他因素,比如一些分配,这也是我们要考虑的。期末未分配利润 = 期初未分配利润 + 当期净利润 - 提取法定盈余公积 - 提取任意盈余公积 - 股利分配接下来就是利润表了,因为利润表本身就是发生额,所以只需要填列当期损益金额就可以了,不存在期初我们每一张现金流都需要做的一个工作,就是将主营业务成本、管理费用和销售费用中,将noncash金额单独列示,主要包括:人工工资;折旧/摊销费用;计提的税金;计提的减值准备(企业会计制度下); 其他。因为这些noncash的填列会影响不同的现金流活动,比如工资,因为我们做账的时候是先计提,比如dr:费用,cr:应付职工薪酬。等到支付的时候,dr:应付职工薪酬,cr:银行存款。所以我们要的就是银行存款的这个金额,从上边的分录中,我们看到,应付职工薪酬我们是可以直接从报表中链接的,而这个费用,指的是费用中的人工费,我们需要链接在TB中。当然这个人工费,包括工资、奖金、社保等等。而在财务费用需区分利息支出、利息收入、汇兑损益和其他,尤其注意,哪些入投融资活动,哪些属于经营活动。营业外收支需将与处置长期资产相关的营业外收支单独列示,因为他们涉及不同的活动,在营业外收支中,很常见的会出现经营活动和投资活动。当你按照报表的顺序,或者TB的顺序,把所有的数字链接过来,或者填上,现金流量表就自动形成了,它一定是平的,也能大概看出一个雏形了,但是这样就做完了吗,还不一定,下一篇,我们继续说一些常见的Non cash 赞 (0) 相关推荐 【土增清算模板】房地产开发企业土地增值税清算鉴证Excel模板(公式链接+逻辑验证+填报说明) 点击上方"蓝字",发现更多精彩. 房地产开发企业,自其房地产开发项目全部竣工.完成销售时,或已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 ... 审计笔记9.1 现金流(附表及部分主表逻辑) 前期搬运:审计笔记9.0 现金流(附表) 其实附表的逻辑并不是一成不变的,在一定程度上非常受主表编制影响,举个例子来说,比如关联方的资金往来,如果主表列示在收到支付其他经营活动,那么附表是不需要额外考 ... 审计笔记9.0 现金流(附表) 附表的使用用途 其实大多数人并不太理解现金流量表附表存在的意义.... 说实话,我一开始也不理解...主表能编平就求爷爷告奶奶了... 附表里还一万种勾稽关系,怼数一时爽,复核火葬场... 简单举个例 ... 现金流量表底稿编制 I 03 不影响现金流的汇总归纳 之前的现金流模板还没有讲完,今天继续说说这个现金流的模板. 这一套模板其实在操作过程中略显复杂,但是也正因为它的设计复杂,在外观上,可以更好的帮助我们去理解编制的原理. 这套模板讲解完之后,同样的案例 ... 最高院二巡法官说法丨仲伟珩:民法典建设工程合同实务操作(八) 来源:最高院第二巡回法庭 作者:仲伟珩 声明:本公号专业分享转载来自:最高院.各院校教授.各地方法院.大咖律师等实务文章及指导性裁判案例,帮助各建设施工单位.房地产企业在实践中遇到疑难问题提供相互 ... 现金流量表的编制与报表分析(1.2)(1).pptx 现金流量表的编制与报表分析(1.2)(1).pptx 实战干货!一文读懂企业增资扩股的实务操作 一.增资扩股的目的 1.筹集经营资金,扩大生产规模.创业公司.中小企业扩大生产规模,需要不断筹集生产经营资金.而在所有的融资方式(包括银行贷款.民间借贷.实物抵押.股权质押等)之中,增资扩股的融资成本 ... 峻峻:从政策学习到实务操作:关于机关运行成本的思考(7) 一.什么是运行支出难以衡量2007年,财政部印发了<中央本级基本支出预算管理办法>(财预[2007]37号)其中:第四条 基本支出预算是部门预算的组成部分,是中央部门为保障其机构正常运 ... 实战硬货!一文读懂企业增资扩股实务操作 一.增资扩股的目的 1.筹集经营资金,扩大生产规模.创业公司.中小企业扩大生产规模,需要不断筹集生产经营资金.而在所有的融资方式(包括银行贷款.民间借贷.实物抵押.股权质押等)之中,增资扩股的融资成本 ... 【刑事实务】丁风 黄艳:认罪认罚实务操作手册(77问) 刑事法库 今天 以下文章来源于刑事辩护参考 ,作者丁风 黄艳 刑事辩护参考告诉你如何识别刑事风险.处理刑事诉讼 [刑事法库]创办宗旨 传播刑事领域理论热点,分享办案实务经验技巧 总结类案裁判规则要旨, ... 中级会计师会计1501财务报告概述、现金流量表的编制方法 中级会计师会计1501财务报告概述、现金流量表的编制方法 关于应收账款资产证券化分析与实务操作!(超级干货!) 应收账款证券化,通常是指企业或者银行作为发起人,将其所拥有的应收账款按照一定的标准出售给专门为资产证券化交易设立的特殊目的载体(SPV),特殊目的载体将应收账款汇集成一个资产池,并以此为抵押经过信用增 ...