个税手续费返还 要交税吗？怎么申报？怎么做账？怎么操作申请？
财行[2019]11号规定，支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，因此就有人说，一个单位的个税手续费返还最多只能申请70万。
因此，猪哥认为：个税手续费不应受年度最高限额70万元限制。
2、个税手续费返如何申请？
个税手续费返还，需要扣缴义务人主动提出申请的，税务局是不会主动返还给你。扣缴义务人可以通过填写《代扣代缴手续费申请表》，来申请代扣代缴税款手续费。具体怎么操作，文章后面会说。
3、个税手续费返申请是否有截止时间？
个税手续费返还的申请确实有时间限制的，2020年度的个税手续费返还申请申报期限为2021年1月1日-2021年3月30日(不是3月31日哦)。猪哥建议大家早点向税务机关提交申请，早点拿钱，不然真有可能把这个事情给忘记了，逾期不提交申请就视为自动放弃。
个税手续费返还增值税怎么申报？
对于一般纳税人而言，增值税申报附表一《增值税纳税申报表附列资料(一)》中就单列了“未开具发票”一栏。
我们在申报的时候正常填表就行了，猪哥想提醒大家，第5列的销售额一定要是价税分离后的不含税销售额，不然就多交税了，例如收到个税手续费返还10,600元，销售额是10,000元，那么填表如下：
2、小规模纳税人
一般纳税人的增值税申报附表一有“未开具发票”一栏，小规模纳税人就没有单独的未开具发票申报栏次了，因为小规模纳税人申报表相对简单，很多栏次是共用的。
小规模纳税人的填表就需要考虑包含个税手续费返还的季度销售额有没有超过30万了(按月申报的月销售额10万)。
猪哥举两个简单的例子来看看：
(1) 季度销售额未超过30万，享受小微免征
如果季度销售额未超过30万元，可以享受小微企业免征增值税优惠，未开票收入直接填写第9栏次“免税销售额”中。
案例1：小规模纳税人诸葛会税公司(非湖北地区)，季度销售货物业务情况：
开具1%征收率普票202,000元(含税)；
开具1%征收率专票20,200元(含税)；
开具3%征收率普票20,600元(含税)；
收到个税手续费返还10,100元(含税)。
(假设本季度适用疫情期间增值税减免政策)
销售额以及减免额：
季度未超过30万元，可以享受小微企业免征增值税优惠，但是开具的专票部分仍需要交税。
那么，填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》时，个税手续费返还未开票收入10,000直接填写第9栏次“免税销售额”中。
另外，享受疫情减免需要填写《增值税减免税申报明细表》：
如果是个体户的话，小微企业免征增值税销售额需要填写第11栏次“未达起征点销售额”和第19栏次“未达起征点免税额”。
(2) 季度销售额超过30万，不享受小微免征
如果季度销售额超过30万元，那就不能享受小微企业免征增值税了，个税手续费返还直接填写相应的“应征增值税不含税销售额”栏次就可以了。
案例2：小规模纳税人诸葛会税公司(非湖北地区)，季度销售货物业务情况：
开具1%征收率普票303,000元(含税)；
开具1%征收率专票20,200元(含税)；
开具3%征收率普票20,600元(含税)；
开具3%征收率专票20,600元(含税)；
收到个税手续费返还10,100元(含税)。
(假设本季度适用疫情期间增值税减免政策)
销售额以及减免额：
季度超过30万元，无法享受小微企业免征增值税优惠，需全部销售额纳税。
那么，填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》时，个税手续费返还未开票收入10,000直接填写第1栏次“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”中。
另外，享受疫情减免需要填写《增值税减免税申报明细表》：
注意，开具了3%征收率的普通发票仍可以享受3%减按1%征收的增值税优惠。
猪哥提醒大家，本文是按照疫情防控期间增值税减免优惠政策延续的情况下填表的，但是截止发文时间，2021年度延续的文件截止未正式出台。
个税手续费返还怎么做账？
个税手续费返还应该根据企业采用会计核算制度不同，计入不同的科目：《企业会计准则》下，计入“其他收益”；《企业会计制度》或者《小企业会计准则》等下，计入“营业外收入”。
收到个税手续费返还时的会计分录：
借：银行存款
贷：其他收益 或 营业外收入
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
贷：应交税费-应交增值税 [小规模纳税人]
使用时，例如用于奖励办税人员时：
借：管理费用-工资 或办公费
贷：应付职工薪酬 或银行存款
个税手续费返还申请怎么操作？
具体操作步骤如下：
1、登录自然人电子税务局，扣缴端和WEB端均可申请。
2、点击【退付手续费核对】：界面显示左侧【代扣代缴】，选择【退付手续费核对】功能。
3、点击【获取结报单】：通过“结报单”和“单户核对清册”分别查看核对上一年度本单位个人所得税扣缴汇总与明细申报记录。
注意：【结报单】界面是汇总界面。申请年度为2020年的手续费退费，“结报期限”应为2020年1月1日-2020年12月31日。结报期限是入库日期而非税款所属期。
4、核对完成后点击【申请退库】，在“代扣代缴手续费退费申请”中依次选择“开户银行”、“银行账号”然后【提交】。待税务机关审核完成后，即可返还对应的手续费。