【20210914 每日一税】不得在企业所得税税前扣除的13类支出

【20210914  每日一税】

不得在企业所得税税前扣除的13类支出

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的2707天，愿今天又是美好的一天。

编者按：实务中，行政相对人按照行政和解协议约定交纳的行政和解金能否税前扣除。现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

结论：行政和解金，不得在所得税税前扣除。

一、定义

行政和解金，是指是指中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）在监管执法过程中，与涉嫌违法的公民、法人或者其他组织（以下简称行政相对人）就涉嫌违法行为的处理达成行政和解协议，行政相对人按照行政和解协议约定交纳的资金。

法规依据：《行政和解金管理暂行办法》（证监会、财政部公告2015年第4号）

二、行政和解金的税务处理

（一）支出方

行政相对人交纳的行政和解金，不得在所得税税前扣除。

（二）收入方

1.企业：缴纳企业所得税

企业投资者从投保基金公司取得的行政和解金，应计入企业当期收入，依法征收企业所得税。

2.个人：免征个人所得税

个人投资者从投保基金公司取得的行政和解金，暂免征收个人所得税。

（三）代收方：不征税

中国证券投资者保护基金公司（简称投保基金公司）代收备付的行政和解金不属于投保基金公司的收入，不征收企业所得税。

法规依据：《财政部、国家税务总局关于行政和解金有关税收政策问题的通知》（财税〔2016〕100号）

提醒：财税〔2016〕100号自2016年1月1日起实施。

三、不得在企业所得税税前扣除的12类支出

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；　

　　2.企业所得税税款；　

　　3.税收滞纳金；　

　　4.罚金、罚款和被没收财物的损失；　

　　5.本法第九条规定以外的捐赠支出；　

　　6.赞助支出；　

　　7.未经核定的准备金支出；　

　　8.与取得收入无关的其他支出；　

9.行政和解金；

10.永续债利息支出；

11.文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用；

12.企业按照有关规定预提的维简费；

13.母公司向子公司提取的管理费。

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思考：M公司向其子公司收取的服务费，子公司能否税前扣除？请说明你的观点和理由。

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