内部审计整改问题落地方法

2020年7月，国际内部审计协会（IIA）更新了其富有影响力的三道防线模型(Three Lines of Defense，通常缩写为“3LOD”)，原三道防线的模型发布于2013年1月。对于三道防线理论不熟悉的小伙伴请自行百度。

新版的三道防线理论这次的更新变换了说法，将三道防线模型改为“三道线”模型（Three Lines Model，或译为“三线”模型），去掉了“防”字，这样有利于在进攻和防守两个方面统筹管理风险，有效解决了对传统三道防线的主要批评：仅立足于风险防范。

对于企业内部审计而言，提出问题只是第一步，完成后续的整改更为关键。审计问题得到了有效整改，内部审计部门才能真正的做到为企业提升价值。

如何促进审计问题的整改落到实处，具体可以参照以下方法：

一、明确问题，表达清晰

沟通！事实上，许多整改问题难以落地并非相关问题责任人不愿配合整改，而是我们在描述审计问题的时候，可能受限于专业知识，对同一问题的认知与相关人员存在偏差，提出的问题不明确，表达不清晰，导致问题难以整改落地。这就需要我们在描述问题的时候与相关人员做好充分沟通，最大限度的接近真相，符合实际情况。

二、建立整改问题台账，加强日常管理和监督

常态！要把问题整改监督做到常态化，审计部门可以建立整改问题台账，明确相关责任部门、整改负责人、整改期限等内容，并定期跟进问题整改情况。

三、形成定期公示机制

面子！俗话说：“人要脸，树要皮” ，我国人民普遍比较重视自己的脸面。这就给审计整改问题落地提供了土壤。当问题长期未整改，应定期对相关责任人进行通报或公示。通过舆论压力迫使相关责任人抓紧整改，保住脸面。

四、将审计问题整改情况评价与单位考核挂钩。

利益！  之所以被审计单位的负责人不重视审计的问题整改，最根本的原因在与整改结果不影响其切身利益。如果将审计问题的整改情况与其绩效考核挂钩，直接影响负责人的绩效考核指标，那么处于维护自身利益的本能，被审计单位负责人必定会采取行动去促进审计问题的整改。

五、形成长效机制，定期回顾

     回顾！审计问题整改，不能只是短期行为，内部审计部门应根据审计问题整改台账定期回顾已整改问题，核查是否再犯，可以建立季度、半年度、年度回顾计划或相关检验行为。

内部审计部门为了更好地履行“第三线“职责，一定要树立信心，坚定不移地推动组织不断进步。