问题又来了,面对不完整的财务帐套,怎么审?
一、审计背景
审计总是一波三折,近日我们遇到这样的审计项目。金辉商业公司与红红英语培训学校(以下简称红红学校)签订租赁协议,约定按红红学校月收入比例收取租金,为保证权益协议约定金辉商业公司有审计权。为核实红红培训机构收入真实性、完整性、正确性,近日金辉集团审计部接到委托对红红收入进行专项审计。
审计相关理论中我们学到的收入与收款审计工作思路是这样子的:
二、审计过程
(一)审前调查
1.了解合同签订背景、合同内容;了解该学校经营情况、租金收缴情况、双方的沟通情况及矛盾点
2.检查合同审批及用印流程,了解审批意见等。
3.访谈该学校负责人,了解经营状况和培训情况(招收学员、班次、培训内容、收费方式等)。
等。
(二)审计组头脑风暴
书本上学习的收入与收款审计工作思路是酱紫的
1.账目核对: 取得或编制收入、成本明细表复核加计,与报表数、总账和明细账核对相符。
2.收入确认原则评价: 查明营业收入的确认原则、方法,评价是否符合相关会计准则(制度)规...
3.对比分析: 将本期的营业收入与上期的营业收入进行比较,分析产品销售的结构和价格变...
4.发票检查: 根据发票测试企业全年的营业收入,并与其实际入账金额核对,检查是否存在...
5.收入与成本配比检查: 计算本期重要产品的毛利润,分析比较本期与上期各类产品毛利率...
这次的审计委托以上思路似乎都用不上,审计怎么办?
由于审计目标非常明确,对红红学校租赁期间收入的真实性、完整性、准确性进行审计,审计组第一次头脑风暴,从各个角度提出设想,在哪些方面可能会有收入,从哪些途径来核实收入。大体总结出11个方面:
1.从银行对账单、税单入手;
2.从培训的学员名单和收费标准入手;
3.从收款方式、收据等入手;
4.从培训老师工资构成(基础工资+提成)等费用入手;
5.从股东分红入手;
6.从商场监控入手;
7.从邻居商家访谈入手;
8.从培训报名赠送的礼品入手;
9.从在、离职的老师访谈入手;
10.从学员的签到表、点名表等入手;
11.从商业公司每个月的对账清单入手。
(三)实施审计
1.访谈、观察,
由于疫情该学校尚未复课,仅有个别人员值班。审计进场后首先对这位工作人员进行访谈,了解基本情况(经营范围、人员构成、日常管理、学员管理等方面),查看现场,排除头脑风暴过程中设想的11个方面中无法开展的方面,进一步锁定可实施审计重点。
2.原始资料入手,重新计算
1.审计人员收集完所有的资料(学员入学协议、学员签到表等) 将需要的信息输入电脑进行汇总。
2.收银系统中导出该学校租赁期间经过POS机收银的收入记录,从金辉财务系统中整理出该机构的租金收缴明细。按照租赁协议约定,审计人员对应收租金进行重新计算,发现该机构已按照协议按POS机收入交足租金,但是否存在未入POS机的收款吗?
3.分析性复核
经过对上述资料一系列的汇总、分析:
学员入学协议的总金额与POS机收银的总金额核对;
学员签到表名单与入学协议的学员名单核对等。
(四)审计结论(略)
红红学校账外收入近***万元,按协议约定补交租金外,罚款**万元。
三、启示
1.审计进场前,审计组头脑风暴,拓宽思路,大胆假设,避免进场后因为具体资料局限住思路;当然进场后也要对照实际情况进行调整。
2.审计过程中,距离业务越近的证据越可靠。原始资料太重要了,太重要了;
3.要听取多方意见,访谈对象的语言往往是带有主观看法的,兼听则明,偏信则暗。
4.逻辑思维缜密,业务纵横相互联系,如果单看学员入学协议,每份入学协议都有POS机小票,没有任何问题,但一定要结合学员签到表和收银系统POS机的记录等等。
5.审计必须以客户(委托目标)至上,审时度势,被审计单位账务不全,票据不全,不接受审计吗?答案是No!你懂的!
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