销售免税货物或提供免税劳务、服务的财税处理，你了解吗？
财税无风险、税企无争议、请找鑫融合。欢迎大家聆听今天的每日微课。本节微课我们一起来学习：一般纳税人销售免税货物或者提供免税劳务、服务的财税处理。
一、税务依据及处理
财税2016【22】号财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知规定：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目
第一款第五条规定：“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。
财政部 国家税务总局《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》财税[2008]151号
(一)企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
(二)对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
(三)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。
二、财务处理
销售免税货物时的会计处理：
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税（减免税款）
一般纳税人销售使用过的固定资产且没有抵扣进项税额可以享受3%减按2%会计处理：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税金-应交增值税 按照3%计提应交增值税
借：应交税金-应交增值税
贷：应交税金-应交增值税（减免税款）
应交税金-未交增值税
结转减免的增值税税款会计处理：
借：应交税金-应交增值税（减免税款）
贷：其他收益/营业外收入
财务证据：增值税发票、固定资产清理台账、销售合同等。
三、税务报表的填写
一般纳税人销售免税货物 在增值税（一般纳税人）附表二 第16/17行按照销售明细 选择结算方式填写销售金额。
一般纳税人销售免税货物 在增值税（一般纳税人）增值是减免税申报明细表 免税性质代码及名称 填写免税明细及代码 本期免税销售额
一般纳税人销售自己使用过的固定资产且没有抵扣过进项税额 在增值税（一般纳税人）附表二 第11行 按照销售明细 选择结算方式填写对应列次
一般纳税人销售自己使用过的固定资产且没有抵扣过进项税额 在增值税（一般纳税人）增值税减免税申报明细表 减税性质及代码 填写减税明细代码及本期发生额 本期抵减额