出口未报关，是否视同内销

我司是零售公司，故在香港，新加坡都设有门店，也设立了公司。我司采购的一些道具耗材都

产于内陆，然后分给香港和新加坡，但是没有经过海关，直接通过快递方式运给了这 2 家公司。

对于这些耗材，我司都视作了内销，进行了增值税申报，并开具了发票给这些公司。

请问在这样的操作中，我司会有什么样的风险？

答：根据国税发 [2006]102 号的规定：出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物，视

同内销货物计提销项税额。因此，贵司没有经过海关而直接通过快递方式将这些耗材运给这 2

家公司，应视同内销货物，开具 16%税率的普通发票并缴纳销项税。从税务的角度来看，贵司

的操作并未违反税法规定，不存在太大的风险。只是如果这些道具耗材需要向境外收汇的话，

由于没有报关，无法在外管局做核销