6.1会计知识：编制试算平衡表

在结账完成以后，我们要先编制试算平衡表，然后再进行财务报表的编制。 编制试算平衡表从三个方面进行学习：一、什么是试算平衡；二、试算平衡的分类；三、试算平衡表的编制。

一、什么是试算平衡

试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较， 来检查记录是否正确的一种方法。

经济业务发生后，由于按照借贷记账法记账，借、贷双方的发生额必然相等。不仅每一笔会计分录借贷发生额相等，而且当 一定会计期间（年、季、月）的全部经济业务的会计分录都记入相关账户后，所有账户的借方发生额与贷方发生额的合计数也必 然相等。以此类推，全部账户的借方期末余额与贷方期末余额的合计数也必然相等。用借贷记账法记账，就要根据借贷必相等的 规则进行试算平衡，检查每笔经济业务和会计分录是否正确，以及全部账户的本期发生额和期末余额是否正确。

二、试算平衡的分类

采用借贷记账法进行试算平衡，有发生额试算平衡和余额试算平衡两种方法。 1、发生额试算平衡

发生额试算平衡是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡，即：

全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则。

在实际工作中，发生额试算平衡是通过编制发生额试算平衡表进行的，其格式如表6-1-1所示：

2、余额试算平衡

余额试算平衡是指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡，即：

全部账户借方期末（初）余额合计＝全部账户贷方期末（初）余额合计 余额试算平衡的直接依据是财务状况等式。

在实际工作中，余额试算平衡是通过编制账户余额试算平衡表进行的，其格式如表6-1-2所示：

三、试算平衡表的编制

试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算 平衡表中一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏目，其下分设“借方”和“贷方”两个小栏。各大栏 中的借方合计与贷方合计应该平衡相等，否则，便存在记账错误。

试算平衡表的一般格式如图6-1-3所示：

在编制试算平衡表时，应注意以下几点：

1、必须保证所有账户的余额均已记入试算表。因为会计等式是对六项会计要素整体而言的，缺少任何一个账户的余额，都 会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。

2、如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。

3、即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户的记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系 如下：

①漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡；

②重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额等额增加，借贷仍然平衡；

③某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；

④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；

⑤某借方和贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消，借贷仍然平衡。 由于账户记录可能存在这些不能由试算平衡表来发现的错误，所以需要对一切会计记录进行日常或定期的复核，以保证账面 记录的正确性。

课前小结：

在结账完成以后，我们要先编制试算平衡表，然后再进行财务报表的编制。 编制试算平衡表从三个方面进行学习：一、什么是试算平衡；二、试算平衡的分类；三、试算平衡表的编制。

一、什么是试算平衡 试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较， 来检查记录是否正确的一种方法。

二、试算平衡的分类 采用借贷记账法进行试算平衡，有发生额试算平衡和余额试算平衡两种方法。 1、发生额试算平衡 2、余额试算平衡

三、试算平衡表的编制 在编制试算平衡表时，应注意以下几点：

1、必须保证所有账户的余额均已记入试算表。

2、如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。

3、即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户的记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系 如：漏记、重记、记错、颠倒记账方向，发生多记或少记并相互抵消等。由于账户记录可能存在这些不能由试算平衡表来发 现的错误，所以需要对一切会计记录进行日常或定期的复核，以保证账面记录的正确性。