【老徐解惑】代扣代缴个人所得税手续费如何处理？

一、手续费由来

《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第四十四条　税务机关按照税法第十一条的规定付给扣缴义务人手续费时，应当按月填开收入退还书发给扣缴义务人。扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。

二、取得手续费是否需要确认收入？

很多人错误的理解该部分费用就是对财务人员的奖励，会计处理上往往作为“其他应付款”进行处理。然而财行【2005】365号第六条第六款规定，“‘三代’单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于‘三代’管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。根据上述规定代扣代缴个人所得税手续费应计入“其他业务收入”。

三、取得手续费是否需要交纳增值税？

根据财税【2016】36号文件规定，手续费收入系代理服务类收入，属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

四、取得手续费是否需要交纳所得税？

企业一收一支，如果没有所得，则没有企业所得税；如果有结余，应并入所得缴纳企业所得税。

五、发放手续费是否需要交纳个人所得税？

根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第五款的规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。如果发给其他未办理代扣代缴手续的人员，则需要交纳个人所得税。