跨年发票不用烦了！清楚这两点，轻松应对跨年发票！
不少财务会为跨年发票苦了恼。会有这些疑问，2021年了还能报销入账吗？怎么合理处理，不会留问题呢？今天，税海君跟大家分享下『跨年发票』相关报销及财税处理。
想要明确跨年发票能不能报销，首先要了解什么是跨年发票!
何为跨年发票？
以下两种情况的发票属于跨年发票：
1、上一年发生的业务，次年才取得发票
如2020年发生业务交易并支付款项，但发票是2021年才开具的。
2、上一年发生的费用，开票时间为上年，次年才取得发票
开票时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年做账，报销和入账时间都是在次年的发票。如出差人员1月报销上年12月份出差的费用。
因此，了解了跨年发票的这两种情况后。会计想要明确跨年发票能否报销，报销了汇算清缴如何处理？担心处理不恰当，将给企业和自己带来麻烦。莫担心！在职场道路上三哥引你轻松闯关~
跨年发票能报销吗？
从会计原则来说，会计遵循权责发生制，跨年发票是不允许的。但是呢，跨年发票报销这类问题，又是每个企业客观的存在。
举个例子，三哥公司2020年底举办业绩冲刺活动，销售员三哥前往指定各区营销支持。此期间三哥发生的差旅费由于还在外区支援无法及时传回公司，从而形成跨年发票报销。
这种情况也是很多公司遇到过，尤其是业务繁忙出差的情况下，该销售员很难做到立即报销，难得因为跨年了，就不允许该员工因公办事的费用吗？是不太可能的！
所以说，跨年发票是可以报销的！但也不能拿任何一张发票或替代票来报销。因此，三哥建议各企业财务，应对发票入账严格规定财务制度并遵守，跨年发票也不除外。
跨年发票如何报销？
上文有两种情况形成的跨年发票，也有对应两的种跨发票处理。如下：
1、上一年发生的业务，次年才取得发票
从会计处理来看，会计遵循权责发生制原则。是以权责发生来决定收入和费用归属期。
凡是在本期内已收到和发生或应支出的全部费用，无论其款项是否收支，都应作为本期收入和费用处理；反之，凡不属于本期的，即使在本期收支，也不应作为本期的收支处理。
也就是，业务已发生，属于当期支出，就应计入当期，和是否取得发票并无关系，发票在会计核算上仅是一种原始凭证而已。
因此，对于跨年发票第一种情况，属于当期发生支出的，哪怕未取得发票，也应直接入账，计入当期费用。后期发票到了并及时附上。以免遗漏遗忘。
2、上一年发生的费用，开票时间为上年，次年才取得发票
对于在上一年度开票的，却因各种原因未能在该年份入账，次年对应的人员才给财务报销，这种情况如何报销呢？
理论来说，还是应按权责发生制来处理。但是上年以结转，该怎么入账？这里，就可以用上“以前年度损益”这个科目(小企业会计准则不用）。
通过这科目，虽在2021年入账，但不影响2021年利润，因为“以前年度损益调整”是不计入利润表，直接结转到“利润分配-未分配利润”里面去了的。
那这样的情况，企业所得税该如何处理呢？因此，在2021年申报2020年度汇算清缴中，应调整申报表，把这项费用加到所属期扣除，没有申报那直接就把这项费用进行税前扣除。
若企业直接计入当期费用，税局在检查时发现这问题，要求企业进行纳税调增补税时，企业还可以考虑再进行调整，也可直接认了。
在此，三哥建议：
作为一个正规公司，严管公司内控还是要做到位的。首先年底结转时，应提前通知报销入账；其次，跨年发票缓冲期最多为次年1月，一个月处理跨年发票还是比较合理的。若全年度每个月都出现跨年发票，这就很不合理了。财务是否该自问下，你的财务工作是否合理到位？
跨年发票财税处理案例
1、上一年发生的费用，次年才报销入账
【案例1】三哥公司为广告公司，有一张2020年的广告咨询费发票，金额30000元，2020年忘记报销，也未计提，2021年报销入账，会计分录如下(单位:元)
借：以前年度损益调整 30000
贷：银行存款/库存现金等 30000
计算多交的企业所得税，追补扣除：
借：应交税费-应交所得税 7500（30000*25%）
贷：以前年度损益调整 7500
结转：
借：利润分配-未分配利润 22500
贷：以前年度损益调整 22500
2、上一年度的业务，次年收到对方开具的发票
【案例2】三哥公司在2020年12月份向一家财税咨询公司咨询企业税务筹划事宜，按照合同约定，在12月31日支付了咨询费3.18万元，对方在2021年1月5日开具了专用发票。
分析：对于该笔咨询费是在2020年发生的，从而会计确认费用应在2020年；按照《企业所得税法实施条例》第九条规定，税前扣除也应在2020年。因此，案例中虽然发票跨年度了，但是并不影响在2020年税前扣除。
会计分录如下：(单位:万元)
1.在发生时直接计入相关费用（2020年12月31日）：
借：销售费用 3
应交税费-待抵扣进项税额 0.18
贷：银行存款 3.18
2.次年汇算请清缴前收到发票后（2021年1月）：
借：应交税费-应交增值税（进项税额） 0.18
贷：应交税费-待抵扣进项税额 0.18
注意：
1.若是小规模收到专票或者收到不需要抵扣进项税额的普票等，分录2就不存在，收到跨年度发票可作为附件，附在分录1的凭证后面。
2.跨年发票入账金额，若费用金额较小，可作次年费用，较大时不应计入当期损益，应通过“以前年度损益调整”科目处理。
跨年的费用发票，
在汇算清缴时应如何处理？
跨年的费用发票入账后（无论是本年费用，还是以前年度损益调整），税务是否认可其在所得税前扣除。这个问题，国家税务总局有作出对应的解答，解决纳税人跨年度取得发票的税前问题，如下：
1.所得税预缴时可暂按账面发生金额核算，汇算清缴时按相关规定处理，避免退税的繁琐手续；
2.逾期取得发票等有效凭证，在做出专项申报及说明后，可追溯在成本、费用发生年度税前扣除，即企业应先调增成本、费用发生所属年度的应纳税所得额，在实际收到发票等合法凭据的月份或年度，再调减原扣除项目所属年度的应纳税所得额；
3.在费用支出等扣除项目发生的所属年度造成的多缴税款，可在收到发票的年度企业所得税应纳税款中申请抵缴，抵缴不足的在以后年度递延抵缴；
4.申请抵缴或要求对应税局退还税款，时限不得超过5年。
跨年发票总结
对于处理跨年发票，与其若无其事，不如从最开始治理。在年初年底，提前告知员工跨年发票报销制度，避免或减少出现跨年发票，这样财务对内对外，都可按财务制度，按程序办事，立下规矩。如下：
1、要求员工及时报销不得拖延，减少无形中形成跨年发票;
2、要求公司合作商及时开票，定期清查发票未到位，企业并做好催收工作，并做好相对应登记；
3、账务处理遵循权责发生制，发生费用就入账，汇算清缴做好纳税调整，保证账面不出错。
对于员工个人而言，发票的报销能在年前报销的话尽量不要留到次年，不然，自己和公司都比较麻烦。
以上关于跨年发票相关报销及财税处理，你都学会了吗？
来源：财税刘三哥