又到了三季度的大征期，这个时候通常时候财会人最忙的时候。除了做账，还有就是纳税申报，今天就一起来看看小规模纳税人三季度增值税怎么申报。
其实申报表填报的背后都是税法政策，今年就出了不少增值税新政策：
因此，三季度在申报的时候要注意了，季度销售额不超过45万，就免征增值税了，注意这里的销售额是指不含税销售额。如果开具了专票，不管是自开还是代开，即使季度总销售额不超过45万，专票那部分销售额都不免税。
除此之外，“销售额”不光是开票销售部分，未开票部分也包含在内，另外还需要注意，如果当期有销售不动产，可以不考虑不动产销售额，适用差额征税的按差额后的销售额确定。
2、根据《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)规定，在2021年4月1日至2021年12月31日期间，全国范围内的增值税小规模纳税人原本适用3%征收率的业务，都是减按1%征收率征收增值税。
主要政策梳理过后，再来看填表就不难了。
新的增值税申报表填写文件规定就是《关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第20号)，可以点击链接查看原文规定，如果需要下载附件，可以点击该页面左下角的“阅读原文”。
新版的申报表是从8月1日起开始实施，所以这个季度是第一次填报。申报表中增值税的部分变化不大，主要是栏次的名称进行了优化，增值税纳税申报内容和口径没有发生变化。
图中黄色区域就是这次修改的地方，改过后就合理很多了，之前自开专票部分其实也是填在2和5栏。这个属于历史遗留问题，因为小规模纳税人自开专票是慢慢放开的，申报表没有及时修改跟进。看完申报表变化，下面财会君会根据不同情形，举例说明增值税申报表怎么填，大家先判断一下自家单位情况，对号入座即可。
季度销售额不超过45万
且没有开过专票
1、一般情形(未开票、开具普票)
季度销售额不超45万，只要没有开过专票，都是直接按享受小微免征增值税申报。
例如：财会部落公司是小规模纳税人，本季度提供餐饮服务(生活服务)353,500元(含税)，开具1%普票。
需要提醒大家：
(1)、如果是销售货物，就填报在“货物及劳务”列。
(2)、“免税额”是按征收率3%计算填列，和票面税额不一样，可以不用管。
(3)、如果是未开票收入，包括销售自己使用过的固定资产，只要是季度销售额不超过45万元，也是填在“（四）免税销售额”栏。
(4)、如果业务本身就是免税业务，例如销售免税农产品、图书等等，只要是季度销售额不超过45万元，也是填在“（四）免税销售额”栏。
(5)、小规模纳税人如果只是享受季度销售额不超过45万元免征增值税政策或未达起征点，不需要填报《增值税减免税申报明细表》，也就是一张主表搞定增值税申报。
个体户比较特殊，属于增值税上的“个人”，不属于“企业”，适用起征点的规定，在享受享受小微免征增值税时，需要填写在“未达起征点销售额”和“未达起征点免税额”栏次，除了这点区别，其他规定都一样。
例如：财会部落工作室是小规模纳税人的个体户，本季度销售货物353,500元(含税)，开具1%普票。
如果发票是代开，代开的时候预缴了增值税，那么预缴的增值税就填列在21栏“本期预缴税额”中。
3、存在销售不动产
因为房价太高了，不动产的销售额通常会很大，考虑到不因偶然销售不动产而增加小规模纳税人的税负，在计算销售额的时候做了人性化的规定，即使季度销售额超过45万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过45万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额适用小微企业免征增值税规定。但是，销售不动产取得的销售额应按相关规定缴纳增值税。
例如：财会部落公司是小规模纳税人，本季度提供销售货物353,500元(含税)，开具1%普票，另外销售自建不动产525,000元(含税)，自开普票。
需要提醒大家：
(1)、销售不动产适用5%征收率，不享受疫情减按1%征收率优惠。
(2)、如果销售不动产业务开具了专票，填列在5栏“增值税专用发票不含税销售额 ”。
4、存在差额征税情形
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受小微企业免征增值税政，即差额后销售额未超过45万免征。
例如：财会部落公司是小规模纳税人，本季度提供建筑服务606,000元(含税)，开具1%普票，季度支付可扣除的分包款价税合计202,000元。
(1)、“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。(2)、“免税额”是按差额后销售额和征收率3%计算填列，和票面税额不一样，可以不用管。
季度销售额不超过45万
开具了专票
首先要明确，即使季度销售额没有超过45万，只要开具了专票，专票那部分销售额就需要交税，疫情防控期间通常按1%开票，如果放弃减税，也可以按3%开具专票，如果是专票，直接按专票票面税额交税就可以。
例如：财会部落公司是小规模纳税人，本季度提供住宿服务(生活服务)354,500元(含税)，其中开具1%普票202,000元(含税)；开具1%专票101,000元(含税)；开具3%专票51,500元(含税)。
(1)、如果是销售货物，就填报在“货物及劳务”列。(2)、“免税额”是按征收率3%计算填列，和票面税额不一样，可以不用管。(3)、如果是未开票收入，包括销售自己使用过的固定资产，只要是季度销售额不超过45万元，也是填在“（四）免税销售额”栏。(4)、如果业务本身就是免税业务，例如销售免税农产品、图书等等，享受免税就需要开普票，只要季度销售额不超过45万元，也是填在“（四）免税销售额”栏。(5)、由于开具了1%专票，享受疫情减证2%的部分，需要按规定填报《增值税减免税申报明细表》。(6)、如果是个体户，只需要把未开具专票享受小微企业免征增值税的销售额填列在“未达起征点销售额”栏，免税额填列在“未达起征点免税额”栏，这里不再举例，可以参考第一部分的填报方式。
如果是季度总的销售额超过45万，填报会更简单一些，也不用看开的是普票还是专票，需要就全部的销售额缴纳增值税。
例如：财会部落公司是小规模纳税人，本季度提供住宿服务(生活服务)707,000元(含税)，其中开具1%普票303,000元(含税)；开具1%专票404,000元(含税)。
(1)、如果是销售货物，就填报在“货物及劳务”列。(2)、如果有未开票收入，直接填列在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏，这个时候就当着开票来对待即可，只是不需要填在下面两个栏次，2栏+3栏可以不用等于1栏。
(3)、由于是按1%征收率交税，享受疫情减证2%的部分，需要按规定填报《增值税减免税申报明细表》。
如果业务本身就是免税业务，例如销售免税农产品、图书等，需要填列在“（四）免税销售额”栏，与享受小微企业免征不同，需要填列“其他免税销售额 ”栏。
例如：财会部落公司是小规模纳税人，本季度销售图书700,000元，其中开具免税普票600,000元；未开票100,000元。(1)、如果有未开票收入，也是直接填在“（四）免税销售额”栏。(2)、由于是免征增值税的业务，需要按规定填报《增值税减免税申报明细表》，即选择下拉框对应的免税项目代码，填写本期免税销售额。如果是既有免税业务，也有非免税业务，只要按上述方法组合填报即可。
