千万别把这张专票勾选抵扣，不然公司亏大了！

梁好财税工作室 2021-08-23

如何解决？

看看这张专票，可以按照9%计算抵扣进项吗？

01

政策规定

财税〔2017〕37号文规定，一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

02

扣除率的变化调整

按财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定，从2019年4月1日起纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

所以，税率调整后，从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3%专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

如果是从小规模纳税人购买，它销售农产品给您代开了征收率为3%的专票含税价103块，即，金额为103÷（1+3%）=100元，税额为100×3%=3元。

您取得这张专票以后，不是按照票面注明的税额3元抵扣，而是按照票面金额100元乘以9%计算抵扣，即税额为9元。

03

这张专票

请不要勾选抵扣

举个例子：

如果你按照3元抵扣，同样支付103，你的成本就增加了，就吃亏了。

计算出税额后，我直接把税额9填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏.

借：成本  94

借：应交税费-应交增值税（进项税额） 9

贷：银行存款 103

3%的专票怎么处理呢？采取不抵扣勾选即可。

来源：税漫，二哥税税念

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