『退税问答第51期』申报退税率与退税率文库中不符？

退税问答

本栏目由慧税学院独家赞助，每期问答内容由出口退税领域资深专家编辑整理，为广大出口企业工作者解答系统操作和退税实务问题。每周二、周四龙小慧将会准时与大家见面！

问：

申报出口退税时，数据自检时出现如下提示，应该怎么办呢？

答

最近有很多学员提出了这个问题：数据自检时提示商品的申报退税率（16%）与退税率文库中规定的退税率（13%）不符，首先一起回顾一下39号公告中的相关要求。

①“原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。”

②“2019年6月30日前（含2019年4月1日前），纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的，执行调整前的出口退税率，在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。”

③“出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准；非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准；保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。”

注意划线位置，执行时间是以报关单的出口日期为准的。

图中出现疑点的外贸企业的报关单的出口日期是今年7月份，进货发票是2018年12月份，在判断是否属于过渡期时应按照出口日期作为标准。很明显，它已经不属于过渡期范围内了，因此，退税率只能按照13%申报。修改后就不会出现此类疑点。

作为外贸企业，由于他的发票是2018年12月采购的，修改后会出现如图提示。这时候暂时忽略疑点，正式申报，跟所在地税务机关说明情况进行审核。