【每日税讯138(总978)】（2021-10-28）——应对气候变化专辑（1）

【每日税讯138(总978)】（2021-10-28）——应对气候变化专辑（1）

Daily Taxation News

中央发布碳达峰碳中和工作意见提出研究碳减排相关税收政策

国务院发布《2030年前碳达峰行动方案》

1.OECD发布G20 经济体碳定价最新报告

2.OECD发布《2021年有效碳价》报告

3.联合国发布《2021年发展中国家碳税手册》

4.《中国应对气候变化的政策与行动》白皮书发布

5.纽约州参议员提议废除化石燃料行业的税收优惠政策

特别推送1：中央发布碳达峰碳中和工作意见提出研究碳减排相关税收政策

2021年10月24日，新华社发布中共中央、国务院于9月22日印发的《关于完整准确全面贯彻新发展理念做好碳达峰碳中和工作的意见》，分三个阶段部署“双碳”工作目标：

到2025年，绿色低碳循环发展的经济体系初步形成，重点行业能源利用效率大幅提升。单位国内生产总值能耗比2020年下降13.5%；单位国内生产总值二氧化碳排放比2020年下降18%；非化石能源消费比重达到20%左右；森林覆盖率达到24.1%，森林蓄积量达到180亿立方米，为实现碳达峰、碳中和奠定坚实基础。

到2030年，经济社会发展全面绿色转型取得显著成效，重点耗能行业能源利用效率达到国际先进水平。单位国内生产总值能耗大幅下降；单位国内生产总值二氧化碳排放比2005年下降65%以上；非化石能源消费比重达到25%左右，风电、太阳能发电总装机容量达到12亿千瓦以上；森林覆盖率达到25%左右，森林蓄积量达到190亿立方米，二氧化碳排放量达到峰值并实现稳中有降。

到2060年，绿色低碳循环发展的经济体系和清洁低碳安全高效的能源体系全面建立，能源利用效率达到国际先进水平，非化石能源消费比重达到80%以上，碳中和目标顺利实现，生态文明建设取得丰硕成果，开创人与自然和谐共生新境界。

在税收政策方面，《意见》强调要落实环境保护、节能节水、新能源和清洁能源车船税收优惠。研究碳减排相关税收政策。（政府网）

注：《意见》全文链接：

http://www.gov.cn/zhengce/2021-10/24/content_5644613.htm

特别推送2：国务院发布《2030年前碳达峰行动方案》

2021年10月26日，国务院发布《关于印发2030年前碳达峰行动方案的通知》（国发〔2021〕23号），对实现2030年前碳达峰目标作出部署：到2025年，非化石能源消费比重达到20%左右，单位国内生产总值能源消耗比2020年下降13.5%，单位国内生产总值二氧化碳排放比2020年下降18%，为实现碳达峰奠定坚实基础；到2030年，非化石能源消费比重达到25%左右，单位国内生产总值二氧化碳排放比2005年下降65%以上，顺利实现2030年前碳达峰目标。为此，重点实施能源绿色低碳转型行动、节能降碳增效行动、工业领域碳达峰行动、城乡建设碳达峰行动、交通运输绿色低碳行动、循环经济助力降碳行动、绿色低碳科技创新行动、碳汇能力巩固提升行动、绿色低碳全民行动、各地区梯次有序碳达峰行动等“碳达峰十大行动”。其中，在税收政策方面，强调建立健全有利于绿色低碳发展的税收政策体系，落实和完善节能节水、资源综合利用等税收优惠政策，更好发挥税收对市场主体绿色低碳发展的促进作用。（政府网）

注：《2030年前碳达峰行动方案》原文链接：

http://www.gov.cn/zhengce/content/2021-10/26/content_5644984.htm

1.OECD发布G20 经济体碳定价最新报告

2021年10月27日，OECD发布G20 经济体碳定价最新报告，题目为《新冠疫情时代的碳定价：G20 经济体的变化》（Carbon Pricing in Times of COVID-19：What Has Changed in G20 Economies?）。该报告评估了 2018 年至 2021 年间 G20 经济体碳价格的演变。它估计了由碳税、排放交易系统和燃料消费税产生的碳价格。报告显示，2021年G20经济体使用能源的CO 2排放，已有49%进行了碳定价，高于2018年的37%。这一增长主要是由加拿大、中国和德国的新碳排放交易系统 、加拿大和南非的新碳税以及墨西哥地方政府引入碳税所推动的。通过开征碳税和碳排放交易系统（ETS）进行“明码”碳定价（ “explicit” carbon pricing），不仅会增加高碳燃料（Carbon-intensive fuels）的成本，从而引导企业和家庭做出对气候更友好的选择，而且可以筹集一定的收入，用于改善能源获取和负担能力（energy access and affordability）、加强社会安全网或投资低碳基础设施。明码碳价（Explicit carbon prices）也为清洁技术的投资提供了激励。报告称，已有12个G20经济体制定了自己的明码碳定价工具（explicit carbon pricing instruments，即开征碳税或建立ETS），或者加入欧盟的ETS。由于欧盟 ETS 的碳价翻了两番，G20 的明码碳价平均已从2018年的1 欧元/吨CO 2提高至4 欧元/吨CO 2（其中ETS 价格为 3 欧元/吨CO 2）。另一方面，G20 的平均碳税税率仍低于1 欧元/吨CO 2。（OECD）

注：OECD的最新碳定价报告链接：

https://read.oecd-ilibrary.org/view/?ref=1113_1113772-m02sbpd0to&title=Carbon-Pricing-in-Times-of-COVID-19-What-Has-Changed-in-G20-Economies&_ga=2.77156759.301915740.1635425957-1269382653.1612534776

2.OECD发布《2021年有效碳价》报告

2021年5月25日，OECD发布《2021年有效碳价——通过税收与排放交易的碳排放定价》（Effective Carbon Rates 2021：Pricing Carbon Emissions through Taxes and Emissions Trading）报告。该报告衡量了 44 个 OECD 和 G20 国家使用能源中排放的二氧化碳定价，涵盖了全球约 80% 的排放量。该分析综合考虑了碳价格，包括燃料消费税、碳税和可交易的排放许可价格。“碳定价得分”（Carbon pricing score）衡量 44 个国家的接近程度，以及单独的，的目标是按照当前和前瞻性的碳成本基准值对所有与能源相关的碳排放进行定价。该报告重点介绍了 2018 年各个国家和部门的有效碳价结构，并讨论了与 2012 年和 2015 年相比的变化。它还提供了中国和欧盟排放交易近期趋势的展望。（OECD）

3.联合国发布《2021年发展中国家碳税手册》

2021 年 10 月 19 日至 22 日和 25 日至 28 日，联合国国际税务合作专家委员会第 23 届会议线上举行。期间讨论了环境与环境税收议题，并发布新的碳税手册——《联合国2021年发展中国家碳税手册》（2021 United Nations Handbook on Carbon Taxation for Developing Countries）。该手册旨在帮助各国决策碳税的开征。它广泛讨论了碳税的设计与管理、碳税收入的使用以及评估已生效法律与其他政策潜在的相互作用。此外，会议决定成立一个小组委员会，负责审议、报告环境和与环境相关的税收问题和机会，并提出指导意见。（IBFD，UN）

注：碳税手册链接：

https://www.un.org/development/desa/financing/sites/www.un.org.development.desa.financing/files/2021-10/Carbon%20Taxation.pdf

4.《中国应对气候变化的政策与行动》白皮书发布

2021年10月27日，中国国务院新闻办公室发表《中国应对气候变化的政策与行动》白皮书，并举行新闻发布会。白皮书称，气候变化是全人类的共同挑战。中国高度重视应对气候变化。作为世界上最大的发展中国家，中国克服自身经济、社会等方面困难，实施一系列应对气候变化战略、措施和行动，参与全球气候治理，应对气候变化取得了积极成效。白皮书介绍，中国实施积极应对气候变化国家战略。不断提高应对气候变化力度，强化自主贡献目标，加快构建碳达峰碳中和“1+N”政策体系。坚定走绿色低碳发展道路，实施减污降碳协同治理，积极探索低碳发展新模式。（政府网）

注：《中国应对气候变化的政策与行动》白皮书全文链接：

http://www.gov.cn/zhengce/2021-10/27/content_5646697.htm

5.纽约州参议员提议废除化石燃料行业的税收优惠政策

2021 年 10 月 14 日，美国纽约州民主党参议员克鲁格（Liz Krueger ）提出参议院法案( 第S7438号法案 )，建议废止该州在促进经济发展法律中规定的与化石燃料相关减免税政策，主要包括：限制在“高效就业项目” （Excelsior Jobs Program）的能源研究或生产中免税使用化石燃料；重新定义可以享受投资税收抵免的“合格有形财产”（Qualifying tangible property）一词，以排除生产、传输、分配、运输或储存化石燃料的财产享受投资抵免税收优惠；废除纽约州法律中有利于化石燃料行业的其他若干规定。克鲁格在其声明中称，纽约州每年花费 15 亿美元税收补贴用于支持使用“肮脏”的化石燃料，虽然需要一些补助来帮助辛勤工作的纽约人，但许多补贴“只是对过时行业的补充，浪费了纳税人的钱，并使我们的气候危机更加严重”。（IBFD）

注：这是克鲁格持续努力取消化石燃料行业税收优惠的最新举措。S7438号提案链接：

https://legislation.nysenate.gov/pdf/bills/2021/S7438

克鲁格的声明链接：

https://www.nysenate.gov/newsroom/press-releases/liz-krueger/senator-krueger-introduces-bill-repeal-fossil-fuel-related-tax

（龚辉文 编译整理）

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