会计实操ABC-盈余/结余分配的处理

会计实操ABC-盈余/结余分配的处理

问题

今年财务会计盈余500万元,预算会计结余 - 500万元。年底提专用基金用财务会计盈余还是预算会计结余?

处理

A 财务会计当年盈余500万元,按照财务会计盈余500万元进行盈余分配处理,可按规定比例计提专用基金-福利基金。

B 预算会计当年亏损500万元,不能进行结余分配,不能计提专用结余。

C 直接将预算会计“非财政拨款结余分配”科目借方余额转入“非财政拨款结余-累计结余”科目。

详解

根据政府会计“双基础、双体系、双报告”的创新,医院作为政府会计主体,一个会计年度运行过程会同时产生两个不同的运行结果——财务会计的盈余与预算会计的结余,二者因核算基础不同而金额不同。由此需要进行盈余与结余的两次分配。按照政府会计制度规定,财务会计盈余分配以预算会计结余分配为基础,然而公立医院的分配过程是不同的。为了便于阐述,本文仅以盈余/结余为正且其中经营盈余/结余为零的情况列示两种分配过程。

1. 财务会计盈余大于预算会计结余

医院盈余/结余分配过程

《关于医院执行〈政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表〉的补充规定》(财会〔2018〕24号)(以下简称补充规定)对两次分配的顺序规定,首先应当进行财务会计的结余分配,然后再进行预算会计的盈余分配。年末结账后,非财政拨款结余分配、本年盈余分配科目应无余额,具体会计核算过程如下。

⑴财务会计

①将本期盈余可用于分配的金额转入本年盈余分配

借:本期盈余 200

贷:本年盈余分配 200

②根据相关规定对运行结果进行分配,先根据有关规定按运行结果的40%提取专用基金

借:本年盈余分配 80

贷:专用基金 80

③根据相关规定对运行结果进行分配,结转提取专用基金后的本年盈余分配余额

借:本年盈余分配 120

贷:累计盈余 120

⑵预算会计

①将其他结余贷方余额转入非财政拨款结余分配

借:其他结余 100

贷:非财政拨款结余分配 100

②根据相关规定对运行结果进行分配,先根据有关规定从本年盈余中提取专用基金的,按照财务会计下计算的提取金额计提专用结余

借:非财政拨款结余分配 80

贷:专用结余 80(金额与财务会计下专用基金提取金额一致)

③根据相关规定对运行结果进行分配,结转提取专用结余后的非财政拨款结余分配余额

借:非财政拨款结余分配 20

贷:非财政拨款结余 20

2. 财务会计盈余小于预算会计结余

医院盈余/结余分配过程

⑴财务会计

①将本期盈余可用于分配的金额转入本年盈余分配

借:本期盈余 80

贷:本年盈余分配 80

②根据相关规定对运行结果进行分配,先根据有关规定按运行结果的40%提取专用基金

借:本年盈余分配 32

贷:专用基金 32

③根据相关规定对运行结果进行分配,结转提取专用基金后的本年盈余分配余额

借:本年盈余分配 48

贷:累计盈余 48

⑵预算会计

①将其他结余贷方余额转入非财政拨款结余分配

借:其他结余 200

贷:非财政拨款结余分配 200

②根据相关规定对运行结果进行分配,先根据有关规定从本年盈余中提取专用基金的,按照财务会计下计算的提取金额计提专用结余

借:非财政拨款结余分配 32

贷:专用结余 32(金额与财务会计下专用基金提取金额一致)

③根据相关规定对运行结果进行分配,结转提取专用结余后的非财政拨款结余分配余额

借:非财政拨款结余分配 168

贷:非财政拨款结余 168

(0)

相关推荐

  • 行政事业单位预算会计年结处理流程

    一.预算收入科目及结转过程图预算收入科目结转过程科目6001财政拨款预算收入行政/事业基本支出/项目支出财政拨款结转-本年收支结转财政拨款结转-累计结转/财政拨款结余-结转转入(分析执行情况将符合结余 ...

  • 事业单位以前年度支出退费的财务处理

    本事业单位收到一笔以前年度2019年的支出退费2000元,退入到基本户,由基本户退回单位零余额账户,再由单位零余额账户退回财政国库,账务如何处理? 1.收到退款时: 财务会计 借:银行存款 2000 ...

  • 政府会计制度下的年末对账问题探讨

    叶问宗师 音乐: 交通国 - 叶问宗师 官方小额付费群,欲入者可加小编qq199470856  交流探讨分享 原文:政府会计制度下的年末对账问题探讨 来源:<经营者> 2021年第5期 赵 ...

  • 政府会计丨政府会计制度期末结转流程解析(财务会计5个步骤 预算会计12个步骤)

    行政事业单位会计管理 致力于行政事业单位行业热点资料制作分享.业内交流.工作实操技巧.资源共享.3篇原创内容公众号 小额付费qq群223611693  +小编微信yz3580748入群学习交流分享政府 ...

  • 资产负债表 利润表 实操讲解|第6课 会计实操【梓晖】

    资产负债表 利润表 实操讲解|第6课 会计实操【梓晖】

  • 会计实操有哪些必备的技巧

    一编写总账目录及总账内各科目页码时  1.根据企业的实际情况确定企业可能使用的会计科目,不要全部照搬,否则很多用不到的科目将造成空页码,有碍翻查.一般企业用到的会计科目大致只是企业会计准则中科目数量的 ...

  • 2021会计实操:新租赁准则下的经营租赁出租人会计处理 | 考呀呀会计资讯

    出租人应将租赁分为融资租赁和经营租赁.融资租赁视同把资产出售了,收到的租金为收到本息,按照代垫的资金计算利息收入:经营租赁保留出租资产,收到的租金按照直线法确认租金收入.接下来我们学习一下新租赁准则下 ...

  • 会计实操有多重要?

    如果会计实操指的是记账结账.装订凭证.报销贴发票.转账付款这些,其实也没有那重要,尤其是财务信息化的今天,这些工作大部分都交给计算机系统了,现在很多单位连账簿都不打印了,再过几年发票电子化普及,报销都 ...

  • 请问各位财会前辈,学会计实操,报十几种行业的好吗?

    问: 特别是报那种主管档次实操班,能学十几个行业做账,上升到报税,审核,财务报表那种,真的可以少走弯路浓缩经验吗? 答: 别听那些培训机构忽悠,所谓能学十几个行业就是想多收点钱.什么财务经理实操班.财 ...

  • 请问会计实操和审计实操有什么联系?

    会计与审计联系非常密切,虽然审计一直强调要为企业提供全方面的管理服务,但实务中审计的主要工作就是盯着财务做复核工作,只是两者的角度不同. 举一个例子,银行对账单是会计的重要原始单据,每年年底会计都要从 ...

  • 常州如何学习会计实操?主要有四个阶段学习。

    学习会计实操主要有四个阶段. 第一个阶段:账务实操处理.在这个阶段,我们可以自己去网上购买关于会计实操方面书籍,最好是带有账本的一套工具,可以根据自己的需要去网上购买.这些书里面是模拟一个企业一个月的 ...

  • 花了6年才汇总好的房地产会计实操,精细到把涉税案例都安排上了

    在快30岁的年龄做着20岁该做的事情,同一件事情放在不同的年龄,会感悟出不同的真理. 时隔8个月,我重新工作了,这八个月我发现不是工作需要你,是你离不开工作,我大学学的是财务管理专业,毕业后阴差阳错进 ...

  • 会计实操中最实用的Excel万能公式

    15个最实用的Excel万能公式 1.多条件判断 =IF(And(条件1,条件2..条件N),条件成立返回值) =IF(or(条件1,条件2..条件N),条件成立返回值) 2.多条件查找 =Looku ...