个人股权转让七大常见个税误区

误区一、认缴制下，0元转让股权不征个税国税【2014】67号公告《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(下称67号公告)规定，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的，视为股权转让收入明显偏低，如果又无正当理由的，主管税务机关应依次按照净资产核定法、类比法以及其他合理方法核定股权转让收入。因此，认缴制下，实缴为0，0元转让股权，但净资产为正数的，个人股权转让要征个税。误区二、按账面净资产转让股权不征个税67号公告规定，被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。换言之，如果前述7类资产比例超过20%，应当按照公允净资产确定股权转让价，因此，可能会涉及个税。误区三、股权出资，不征个税67号公告规定，股权转让包括股权出资。此外，根据财税【2015】41号文规定，个人以股权出资的，可在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。因此，纳税人可以选择67号公告或41号文缴纳个税。提示，根据41号文，个人以股权出资的，应于该股权转让、取得被投资企业股权时，确认股权转让收入的实现。误区四、股权转让合同生效后，未收到股权转让款不征税67号公告第20条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税:股权转让协议已签订生效的;提示，这个规定跟企业所得税法规定不同，国税函【2010】79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》的规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。误区五、股权转让方取得违约金收入不征个税《关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》国税函【2006】第866号规定，根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。67号公告第八条规定，转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。提示，转让方取得违约金的，应当自行申报，而非源泉扣缴，申报期限非次月15日，而应按照国税【2018】62号规定在次年6月30日前向被投资企业所在地的主管税务机关申报。误区六、股权受让方取得的违约金收入要征个税转让方违约，股权受让方取得的违约金收入，不属于财产转让所得，也不属于个税法规定的其他应税所得，因此不征个税。误区七、合同解除，已征个税要退还国税函【2005】130号《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》的规定，股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。