【税务专题】个人出租住房涉及哪些税费-上

什么？小编要出租住房？小编好有财呀……出租住房要交个人所得税的。

是的，出租住房，除了要交个人所得税，还涉及很多税种呦。

邦邦财先带大家来了解一下，个人出租住房都涉及到哪些税费？

图表看的不够清楚？让小编为你一 一道来：

01●

增值税

1、小编有一套住房出租，年租金9.6万元，需要缴纳增值税吗？

不需要

房租收入分摊到每个月：9.6÷12=0.8万元，未超过10万元，

免征增值税

2、小编有一套住房出租，年租金126万元，需要缴纳增值税吗？

需要

房租收入分摊到每个月：126÷12=10.5万元，超过10万元，

需要缴纳增值税：126/（1+5%）×1.5%=1.8万元

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关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告

第四条 小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）明确，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

02●

城建税、教育费附加、地方教育费附加

1、小编在市区有一套住房出租，年租金9.6万元，需要缴纳城建税、教育费附加、地方教育费附加吗？

不需要

2、小编在市区有一套住房出租，年租金126万元，需要缴纳城建税、教育费附加、地方教育费附加吗？

需要

需要缴纳增值税：126/（1+5%）×1.5%=1.8万元

需要缴纳城建税：1.8×7%×50%=0.063万元

需要缴纳教育费附加：1.8×3%×50%=0.027万元

需要缴纳地方教育费附加：1.8×2%×50%=0.018万元

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《中华人民共和国城市维护建设税法》规定：

第二条 城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。

城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

第四条 城市维护建设税税率如下：

（一）纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；

（二）纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；

（三）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。

前款所称纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。

财税〔2019〕13号：关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知:

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

03●

城镇土地使用税、印花税

小编在市区有一套住房出租，需要缴纳城镇土地使用税、印花税吗？

不需要

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根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税（2008）24号）第二条第（三）项规定：对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税（2008）24号）第二条第（二）项规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

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