违约金收入是否需要缴纳增值税

以下三种情形，取得违约金收入的一方是否需要缴纳增值税？
情形一：合同尚未履行
甲公司和乙公司签订一份含税金额为100万元的钢材购销合同（甲乙双方均系一般纳税人），因市场价格大幅下滑乙公司单方面违约，不再向甲公司订购钢材，根据合同约定的违约条款，乙公司向甲公司支付了10万元的违约金。

分析：该情形下，合同尚未履行，甲乙双方因未实际发生销售货物、提供劳务或服务等增值税应税行为，收到的违约金收不属于增值税的征税范围，不征收增值税，不需要开具增值税发票。购买方（乙公司）可依据相关的购销合同、付款单据、赔偿协议、销售方（甲公司）开具的收款收据等在税前列支。
延伸：假如销售方（甲公司）不能按期交付钢材，取消合同造成违约，购买方（乙公司）收到违约金，也属于合同尚未履行的情形。
政策依据：
1）《增值税暂行条例》第一条： 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
2）《发票管理办法实施细则》第二十六条：未发生经营业务一律不准开具发票。

情形二：合同已履行，购买方违约
甲公司和乙公司签订一份含税金额为100万元的钢材购销合同（甲乙双方均系一般纳税人），合同约定，乙公司应于提货后10日内支付货款，逾期1日，每日支付违约金1万元。乙公司因逾期5日支付货款，因此向甲公司支付违约金5万元。

分析：该情形下，合同已经履行，销售方（甲公司）随同销售价款向购买方（乙公司）一并收取的违约金属于价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税，并开具增值税发票。购买方依据购销合同、销售方（甲公司）开具的增值税发票在税前列支。
政策依据：
1）《增值税暂行条例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物想购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销售税额；
2）《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

情形三：合同已履行，销售方违约
甲公司和乙公司签订一份含税金额为100万元的钢材购销合同（甲乙双方均系一般纳税人），合同约定，甲公司应在合同签订后5日内交付货物，逾期1日，每日支付违约金1万元。甲公司因逾期5日，支付给乙方违约金5万元。

分析：该情形下，合同已经履行，购买方（乙公司）向销售方（甲公司）收取的违约金收入，不符合价外费用定义，不属于增值税征税范围，不征收增值税，不需要开具增值税发票。销售方（甲公司）可依据相关的购销合同、付款单据、赔偿协议、购买方（乙公司）开具的收款收据等在税前列支。
政策依据：
1）《增值税暂行条例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物想购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销售税额。
综上所述，判断取得的违约金收入是否需要缴纳增值税，主要把握两点，第一，交易发生，合同已经履行；第二，销售方向购买方收取违约金。同时满足两个条件，则属于价外费用需要缴纳增值税。