会计司的回复，证明我理解对了：当期直接免征的增值税，企业无需进行账务处理

财税微波曾经咨询财政部会计，农业生产销售自产免征增值税的农产品，会计分录该怎么做。比如，销售一批农产品，向购买方总计收款10000元，该怎么编制会计分录？

提问时，特别要求会计司不提摘录财会〔2016〕22号文的规定，就直接回答分录怎么写。

4月9日提交咨询问题后，一直没有等来会计司的回复。但今天，财税微波在翻阅会计公布的一些咨询问题时，发现有个问题，和我问的非常像相，特摘录以飨读者。

留言编号:1623-3674037   答复单位:[会计司]    回复时间:[2021-05-12]

单位:*** 姓名:******* 电话:***********

你好、我司是农业企业，增值税免税，免征增值税部分是否需要计入“其他收益”

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

对于当期直接免征的增值税，企业无需进行账务处理。对于当期直接减免的增值税，企业应当根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定进行会计处理，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目。

财税微波曾经在拙文《我们可能是误解了22号文》（点击标题即可阅读）中说，“在交纳增值税的时候，被减免掉的增值税款，“借记'应交税费——应交增值税（减免税款，小规模纳税人'应交税费-应交增值税”）’科目，贷记损益类相关科目’。而农业生产销售自产的符合增值税免税规定的农产品，就没有也无须这样做。”

其实，我们这样想一下哈：如果这样的情况不免税，农业生产企业甲公司，一般纳税人，只经营这一业务（即进项税额无需分摊），当期取得进项税额50元，当期销售总额（含税）1090元。其他增值税业务。则甲公司当期应纳增值税额40元。

但如果按一些老师说的，进行价税分离，分离出来的销项税额是当期直接减免的增值税，90元，要记入“其他收益”科目。

哪有这个道理，不免税时，不过才缴50元增值税，现在你说免了增值税90元？！！

会计司的权威回复，厘清了人们对22号文的认识。读者诸君在业务操作中，要记得：当期直接免征的增值税，企业无需进行账务处理；对于当期直接减免的增值税，才需要按22号文的规定，记入“其他收益”科目。