包工头老张承包了某建筑公司的劳务,现在工...
包工头老张承包了某建筑公司的劳务,现在工程完工后进行结算,工程量约550万元,老张去办理劳务款支付手续时,建筑公司财务告诉老张要提供发票,否则不支付劳务款。
老张也知道,自从营改增后很多企业在发票方面管理越来越规范了,不像以前做几百号人的工资表,就可以拿到钱,没办法回来咨询他开票需要交哪些税?
我告诉老张,承包建筑劳务的包工头分为三类:自然人包工头、办了临时登记证的包工头和个体工商户包工头。而你属于自然人包工头。这三种类型都会涉及增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加、个人所得税。
这里我们就以自然人包工头为例计算需要交纳多少税费:
1、增值税
应交增值税=550/1.03*3%=16.01万元
2、城市维护建设及附加税
应交城建及附加税=16.01*(7% 3% 2%)=1.92万元
3、个人所得税
提示:有些地方是按照“劳务报酬”适用不同的税率,有些地方是按照'生产经营所得“核定个人所得税税率,我们这里是按照1.8%核定个人所得税税率的。
应交个人所得税=(550-16.01)*1.8%=9.61万元
4、印花税
提示:如果合同签订的金额是写了不含税价的以不含税价收取印花税,否则以含税收取。
应交印花税=550*0.03%=0.16万元
共计交税=16.01 1.92 9.61 0.16=27.7万元
通过以上计算可以看出以自然人承接劳务税负还是比较高的,而且容易存在包工头收了工程款还是拖欠民工工资的情况,这种情况最好成立一个劳务公司,民工工资由建筑公司成立民工专户支付工资。
建议成立一家小规模纳税人劳务公司,可以给甲方开具增值税发票,而且税负更低。
老张说:成立公司还有其他的费用,会不会比不成立公司的成本更高?
那我们来看看一家小规模纳税人的劳务公司需要承担哪些费用?
1、增值税
甲方一般都要求开增值税专用发票,开具专票的季度纳税额未超过45万的也必须纳税。
应交增值税=550/1.03*3%=16.01万元
2、城市维护建设及附加税
应交城建及附加税=16.01*(7% 3% 2%)=1.92万元
3、企业所得税
企业所得税的筹划空间就比较大,作为小型微利企业年应纳税所得税额未超过100万按照2.5%、100万到300万按照10%,超过300万才按照25%缴纳企业所得税。
所以这里如果你的成本费用够多,是可以不用缴纳企业所得税的。
老张也知道社会形势在变化,以后如果想拿工程必须得拿公司去承建,个人承接业务的时代会逐渐远去,以后都是以票控税,你的上游企业如果不要发票,不仅仅是增值税进项不能抵扣而且企业所得税的税费会很高。