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经现场督导后，公司会计差错更正的主要原因是，公司在实际业务执行过程 中，存在未签合同先验收确认的情况，经过比较分析《企业会计准则第 14 号— —收入》（财会[2017]22 号）对收入的确认条款的定义，该种模式下的收入确认不符合收入准则的“企业与客户之间的合同”相关规定，为企业会计政策应用方面的会计错误；根据《企业会计准则第 28 号--会计政策、会计估计变更和差错更正》，企业该种情形下，变更收入确认政策属于应用会计政策错误，不属于会计政策变更，属于会计差错更正。原执行的内控政策：对于部分常年合作的客户，当其存在紧急需求时，由于合同签署流程较长，在未签订合同的情况下，公司与客户达成口头约定，并经销售部经理与总经理审批后，安排货物出库；新增的内控监督政策：由财务人员对已发货未签订合同的出库产品每月绘制成表格，交由财务总监、总经理查看并监督业务员及时完成合同的签订。进一步完善公司收入确认具体政策，增加“与客户签署正式销售合同”作为公司确认收入的条件。先验收后签合同的原因主要为客户生产需求紧迫，对设备的需求较为急迫， 且公司先验收后签订合同的客户一般为大型、长期合作客户，该类客户内部审批流程长。公司为抢占客户市场、满足客户需求，根据约定向客户发货，并在安装调试完成后要求客户对设备进行验收。公司针对尚未签订合同的特殊发货制定了相关的内部控制制度，规定未签订合同的特殊发货需经过销售部经理以及总经理审批，先发货后签订合同的情况主要针对具有多年合作关系、信誉度较好、资金实力较强的客户。报告期内，公司先发货验收再签合同的情况均是基于客户的真实需求，交易具备真实性。公司为开拓市场，针对合作关系良好，实力和信誉度较高的客户在合同签订之前安排了发货，客户违约风险较小，同时该行为经过了内部审批决策，相关内控有效执行。综上，公司根据约定向客户发货，部分设备销售先验收后签合同的原因具有合理性。
