生产企业2020年度进料加工年度核销操作指引大全
生产企业有进料加工出口退税业务的，又到进料加工年度核销了。根据国家税务总局公告2018年第16号的规定，自2018年5月1日起，进料加工核销流程发生了大变化。2020年起试点新金税三期申报系统的，进料加工核销也发生了重大变化。
新流程如下：
1.企业先获取加贸数据反馈读入系统，然后与需要核销的手(账)册对应的进口报关单和出口报关单进行核对，找出有无差异；2.进行核销数据录入，若有与加贸数据不符的报关单，则在调整表中直接调整；3.生成核销数据给税局进行核销，税局对企业核销数据进行审核，若相符则反馈核销反馈给企业，若不符则让企业重新调整直至相符为止。
下面跟随老王的步伐学习下新核销操作流程：
政策依据
1、国家税务总局公告2018年第16号第九条:
生产企业应于每年4月20日前，按以下规定向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。4月20日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。
操作要点：政策要求每年4月20日前(不包含4.20)进行核销，在此期限结束还未核销的，税务机关暂不为该企业办理退税；
2、核销时间
每年4月20日前。未按规定核销的，根据税收征管法可以给予处罚！
建议不要太早，太早了海关还未传递加贸数据给税局，生产企业无法获取加贸数据进行核对。一般在3月份或4月份申报期内进行核销即可
3.哪些企业需要办理进料手册核销？
有进料加工业务的生产企业(自行加工或外发加工)
来料加工办不办理？不办理！
外贸企业办不办理？不办理！
4.哪些进料手(账)册需要办理核销？
上年度已经在海关办理核销的手(账)册,指的是结案通知书上显示的“同意结案日期”在上年度1.1-12.31之间
核销流程
还未试点新金税三期申报系统的地区：
一、单机版进料加工核销操作
1.准备工作
(1)把去年海关已核销的手(账)册对应的出口业务先申报完退税，若还有未申报退税的可以先核销然后等申报退税后再次重新核销(二次核销)。但建议企业在核销前还是先把所核销手账册对应的出口报关单办理完退税申报，以免后续操作麻烦）。
把所需要核销的手(账)册及对应的进口报关单、出口结关报关单准备好
(2)获取加贸数据
登录出口退税综合服务平台做进料加工核销反馈下载，或去税局拷加贸数据(疫情期间还是尽量“非接触式”办税不要去税局)。这一步是为了下载需要核销的加贸数据并核对下企业所要核销的数据是否与税局的一致。找出不一致的在核销时做调整。
(3)把税局的加贸数据读入退税申报系统，把企业需要核销的手(账)册即对应的进出口报关单与加贸数据核对找出是否有差异
注：读入加贸反馈时，如果没有“电子手册核销信息表”、“核销报关单明细表”，则说明加贸数据中还没有需要核销的手账册即对应的报关底单数据。若要核销需填写调整表补充数据进行核销！
在进料加工向导的第五步中，在手(账)册核销信息查询中做需核销手(账)册查询并于企业的进行核对找出是否有遗漏的；在核销报关单明细查询中查询税局的加贸数据中的进口报关单、出口报关单并于企业的进行核对，找出是否有遗漏或差异
海关已核销的手(账)册查询、与企业需要核销的进行核对
海关已核销的手(账)册对应的进出口报关单查询、与企业需要核销的对应的进出口报关单核对
对数据较大的，可以导出excel，企业可以从电子口岸或单一窗口中导出报关单excel与之核对。
(4)下载近三年的全年反馈读入申报系统中并做反馈处理
为啥要读入这几年的税务机关的全年反馈呢，这是为了保证所核销的手(账)册对应的出口货物报关单免抵退税的数据(税务机关审核的)能完整存在退税申报系统中，这样在做核销时，生成的核销数据才能准确。2021年在做核销时，应下载2019、2020、2021年的全年反馈读入。
读入退税申报系统后别忘记做税务机关反馈信息处理这一步！
2、核销录入
企业核对后，找出企业需要核销的手(账)册及对应的进出口货物报关单数据与获取到的加贸数据中并不一致的，找出差异后即可进行核销
在 进料加工向导第一步，做手(账)册核销录入
所属期：本次核销进入的所属期。如果该所属期有免抵退税要申报，应先申报
完免抵退税再以该所属期进行核销。比如要在2021年3月核销，则先申报完
202102所属期的免抵退，再以202102所属期进行核销(自2018.5起这个所属期没有特别的要求了)
序号：按0001顺序排列
手(账)册号：电子或纸质手册的，录入C开头的手册号；电子帐册的，录入E开
头的账册号
所属年度：若为C手册，不填；若为E账册，填本次申请核销的电子账册核销年
度2020
实际分配率：根据反馈的加贸数据自动生成，若有调整录入，则会重新计算生成。
已申报出口额：按申报系统中税务机关审核后的免抵退销售额自动生成。
应调免抵退：系统自动根据加贸数据所计算的实际分配率自动计算，若有调整录入则按调整后的数据重新进行计算
应调不得免抵：系统自动根据加贸数据计算出来的实际分配率自动计算，若有调整录入则按调整后的数据重新进行计算
录完后保存，再录其他手(账)册信息
若有差异或者加贸数据中没有手账册和报关单数据的，则需要录“已核销手(账)册海关数据调整表”(没有差异的忽略本步)，该调整表的用途就是补充企业有但税局没有的数据，或者企业与税局不一致的数据，进行补充核销。
注：一定要根据有差异的报关单显示的信息填写，尤其是监管方式代码和进出
口标识不要填错，这关系到核销计算。
调整表填写完成后，回到第2步核销录入中，对有差异的手(账)册数据，点修改
并回车，第3步调整的差异会自动进行计算，保存即可。
3、生成核销数据
注：若生成时提示如下，这说明企业录入核销的数据与税局的加贸数据不一致，或者是有差异的录入调整表调整成一致，从而导致与加贸数据不一致而出现的提示。
打印报表：
4、核销申报
在综合服务平台中进行申报
5、税务机关审核
企业送交核销表及核销资料(注：核销不属于无纸化办理事项，应提交纸质资料。疫情期间，可不要求资料直接无纸化审核，事后补资料),税局将企业报送的电子数据读入出口退税审核系统，对《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》和《已核销手册（账册）海关数据调整表》及证明资料进行审核。
核销相符则确认核销完成，给企业核销反馈，企业读入核销反馈并做反馈处理即可；核销不符，生产企业应撤销核销数据继续通过调整录入进行调整直至相符。
6、核销完成
税务机关完后审核后，税局给企业生成反馈数据，或者企业自行到出口退税综合服务平台中下载全年反馈读入，企业读入退税系统中并做反馈处理后，即可查询到2021年度的计划分配率及带有审核标识R(必须读入反馈后做反馈处理才行)的已核销完成的手(账)册
生产企业根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“已核销手册（账册）综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率。在核销确认的次月，根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认的不得免征和抵扣税额在纳税申报时做申报调整，即在增值税申报表附表二第18栏做进项转出调整；在确认核销后的首次免抵退税申报时，根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认的调整免抵退税额申报调整当期免抵退税额。
免抵退核销后，生成的应调免抵退金额若为正数，该金额抵减下期的免抵退税
额；若为负数，则增加下期的免抵退税额。生成的应调不得免抵金额若为正
数，抵减下期的不得免征和抵扣税额，若为负数，则增加下期的不得免征和抵
扣税额。(注：核销后产生应调不得免抵为负数的，别彪呼呼的按政策直接丛进项税额转出，这样会出问题的，而应该在每次申报免抵退税时让其参与并按每次申报所产生的不得免征和抵扣税额合计做转出，切记！！！)
二、在线版核销流程
在线版中，可以直接在申报流程图中操作，也可以在右侧的向导菜单中操作
第一步先做加贸数据反馈并接收
下载完成后点反馈接收
第二步查询手(账)册及对应的进出口报关单，与企业的数据进行核对找出有无差异。
各自点开查看手册和报关单数据并与企业数据核对，右侧位置有“批量导出”，可以导出EXCEL进行核对
第三步，核对后进行核销
若有差异，再录入调整表
录完调整表后再回到免抵退核销申报页面，对有差异的手账册勾选后双击打开，点修改然后回车，再保存
第四步，生成申报数据进行申报
打印报表：
勾选数据，点远程申报进行申报
企业报送核销表及资料，税局进行核销。
三、单一窗口标准版：
1、加贸数据反馈下载
2、核对需核销的数据招呼与企业的差异
3、核销
若有差异，则录入调整表
4、生成申报数据
5、远程申报
6、打印报表
7、下载反馈
四、江苏擎天版：
1、下载加贸数据
2、读入到申报系统
并查询进出口报关单，与企业自身数据核对找出差异
3、核销录入
若有差异，则做调整录入
录入调整后再次回到核销录入中，点修改回车更新分配率
4、生成申报数据
打印报表
通过综合服务平台进行申报
5、税局核销完成后维护分配率和应调数据
注：录入应调数据时按所生成的应调金额的相反符号录入。
五、浙江(含宁波)在线便捷系统核销流程
试点新金税三期申报系统的地区(广东、大连、宁波、青岛、天津、河北)
试点新金税三期申报系统的，进料加工核销有两大变化
1、核销表中增加了电子账册的核销起始日期和核销截止日期，电子账册海关是分段核销的，在做进料加工年度核销时应根据海关所核销的时间进行录入
2、两个应调额的计算公式发生变化
新申报系统下，应调不得免征和抵扣税额=税务机关已审核退税的进料加工离岸价x汇率x(计划分配率-实际分配率)x(税率-退税率)
应调免抵退税额=税务机关已审核退税的进料加工离岸价x汇率x(计划分配率-实际分配率)x退税率
核销后，产生的应调不得免征和抵扣税额为正数，增加本期不得免征和抵扣进项税额转出，为负数则抵减所要转出的不得免征和抵扣进项税额
产生的应调免抵退税额为正数，增加本期申报的免抵退税额，为负数，则减少本期申报的免抵退税额
一、离线版申报系统进料加工核销
准备工作跟非试点地区一样，只是反馈下载和申报平台有变化
1、登录电子税务局-我要办税-出口退税管理模块下载加贸数据
将下载的加贸数据读入离线版申报系统，核对所反馈的手(账)册及对应的进扣和出口报关单与企业的是否一致，若有不一致的找出差异。
2、核销录入
所属期：本次核销进入的所属期。如果该所属期有免抵退税要申报，应先申报
完免抵退税再以该所属期进行核销。比如要在2021年3月核销，则先申报完
202102所属期的免抵退，再以202102所属期进行核销(自2018.5起这个所属期没有特备的要求了)
序号：按0001顺序排列
手(账)册号：电子或纸质手册的，录入C开头的手册号；电子帐册的，录入E开
头的账册号
核销起始和截止日期：根据海关的核销周期录入，间隔应大于90天。如果小于90天的，应合并日期录入
所属年度：若为C手册，不填；若为E账册，填本次申请核销的电子账册核销年
度2020
实际分配率：根据反馈的加贸数据自动生成
已申报出口额：根据系统中税务机关已审核的免抵退销售额自动生成。
应调免抵退：系统自动根据加贸数据所计算的实际分配率自动计算，若有调整录入则按调整后的数据重新进行计算
应调不得免抵：系统自动根据加贸数据计算出来的实际分配率自动计算，若有调整录入则按调整后的数据重新进行计算
录完后保存，再录其他手(账)册信息
若有差异或者加贸数据中没有手账册和报关单数据的，则需要录“已核销手(账)册海关数据调整表”(没有差异的忽略本步)，该调整表的用途就是补充企业有但税局没有的数据，或者企业与税局不一致的数据，进行补充核销。
调整录完后，回到核销表录入中，点修改，按回车键更新核销数据
3、生成核销申报数据，进行申报
4、企业送交核销表及核销资料(注：核销不属于无纸化办理事项，应提交纸质资料。疫情期间，可不要求资料直接无纸化审核，事后补资料),税局将企业报送的电子数据读入出口退税审核系统，对《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》和《已核销手册（账册）海关数据调整表》及证明资料进行审核。
核销相符则确认核销完成，给企业核销反馈，企业读入核销反馈并做反馈处理即可；核销不符，生产企业应撤销核销数据继续通过调整录入进行调整直至相符。
5、核销完成
税务机关完后审核后，税局给企业生成反馈数据，或者企业自行下载全年反馈读入，企业读入退税系统中并做反馈处理后，即可查询到2021年度的计划分配率及带有审核标识R(必须读入反馈后做反馈处理才行)的已核销完成的手(账)册
二、在线版核销流程
登录电子税务局-我要办税-出口退税管理模块
加贸数据与企业数据进行核对，看是否有差异，有差异的找出差异
2、进行核销
新金税三期在线版无需进行反馈
三、单一窗口金三版核销流程
单一窗口核销流程未变，只是核销表中增加个电子账册的核销起始日期和截止日期的录入，其他与非金税三期地区一致。
本公众号作者：王术芳