税务筹划做好这三方面啥也不用愁

税务筹划对于现代企业而言已经成为公司经营管理的一个重要部分，有些企业还成立专门的税务部，与财务部、法务部等一起全面合理合法的优化降低企业税负，那么一家企业成功的税务筹划应该具备哪些特征呢？

一、不违法
目前从实体法方面，整个税务筹划的合法合规性要求越来越高。
税务筹划应建立在充分了解税法的基础之上。一般而言，税务筹划应该具有合法性，或至少不违法。众多税务筹划从业者面临的最大挑战和风险就是不懂“法”，而这恰恰是税务筹划能否落地且安全的前提条件。而合法性通常包括两个层面：一是形式合法性，相关交易的安排以及纳税申报、减免、优惠符合相关税收法律、法规的规定；二是实质合法性，经济交易的性质以及纳税符合实质课税标准、与税收立法目的相符合。

二、有计划
纳税及税务事项从一定程度上讲，都是经济活动发生之后产生的事项，很多企业交易模式、合同都确定并实施完了，发现税负太重，试图需求最优节税方案，其实已经晚了，无论通过任何方式，都会涉嫌违规。
再以企业搭建股权和税务架构为例，理想状态下，企业最优税务架构搭建应该“顶层设计”，然而现实中，受限于种种因素事实上无法做到这一点。比较现实和理性的做法是，发现目前架构对下一步的扩张或资本运作有很大的阻碍，企业应尽早优化自身架构：（1）越早对运营负面影响越小。企业发展成一定规模后，利益相关者众多，对组织架构的任何“手术”都可能发酵为企业发展的不利影响因素。（2）越早产生的税负成本越小。架构重塑的过程是一系列股权、资产重组和交易的过程，企业较原始的投入资本增值越大，进行并购重组产生税负就会越高。（3）越早操作难度越小。企业税务架构搭建的较早，相应的工作难度和复杂性就会越低。
三、“简单”的更好

无数事实和案例证明，好的税收筹划通常思路清晰、路径明确，而非拖泥带水。简单说的是筹划的基本路径和原理，而非筹划的具体方案。
一般而言，税务筹划有三个层面。一是战略架构层面，企业应该搭建起最优的税务架构，比如集团总部、总公司、母公司、控股公司的安排与筹划;营改增下，集团内部业务的整合;金融投资公司股权架构的安排，等等。二是商业模式层面，主要通过合同涉税条款的拟定来实现。比如，商业促销政策与节税考量、并购重组交易模式的选择、重大交易涉税条款的安排与筹划，等等。第三个层面，税务管理层面，主要是积极争取享受税收洼地的优惠政策以及成本费用的扣除政策。比如行业性、区域性税收优惠资格的申请，递延纳税政策的运用，成本、费用税前扣除政策的运用，等等。
现在是大数据时代，加上金税三期、CRS等的全面实施，一个成功的纳税筹划方案首先应建立在合理合法的基础上，其次才是有计划地进行税务筹划，最后是把税务筹划“简单化”。

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