不常见的几种会计分录
一、应付利息核算的会计分录
应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息,包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息.企业应当设置'应付利息'科目,按照债权人设置明细科目进行明细核算,该科目期末贷方余额反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息.
企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时,应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额,记入'应付利息'科目;
实际支付利息时,
借:应付利息
贷:银行存款
二、内部应收账款计提坏账准备的抵消
在应收账款采用备抵法核算其坏账损失的情况下,某一会计期间坏账准备的数额是以当期应收账款为基础计提的.在编制合并财务报表时,随着内部应收账款的抵销,与此相联系也需将内部应收账款计提的坏账准备抵销.其抵销程序如下:
首先抵销坏账准备的期初数,抵销分录为:
借:应收账款--坏账准备
贷:期初未分配利润
然后将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销,抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反.
即:
借:应收账款--坏账准备
贷:资产减值损失
或:
借:资产减值损失
贷:应收账款--坏账准备
具体做法是:
先抵期初数,然后抵销期初数与期末数的差额.
三、收到利息的会计分录
借:银行存款
贷:应收利息
债权投资会计分录
借:债权投资--成本(面值)
应收利息/债权投资--应计利息
贷:银行存款(含交易费用)
债权投资--利息调整(可借可贷)
确认利息
借:应收利息/债权投资--应计利息(双面)
债权投资--利息调整(与购入时相反)
贷:投资收益
收息
借:银行存款
贷:应收利息
交易性金融资产投资会计分录
借:交易性金融资产--成本
应收利息
投资收益(交易费用)
贷:银行存款
公允价值变动
借:交易性金融资产--公允价值变动
贷:公允价值变动损益(或反向)
确认利息
借:应收利息(双面)
贷:投资收益
收息
借:银行存款
贷:应收利息
四、财务费用会计分录
财务费用总分类账的利息,应分为借款利息支出和银行存款利息收入,两者分别记在财务费用的借方和贷方.
1、企业按期计提借款利息
借:财务费用-利息支出
贷:应付利息
2、支付借款利息
借:应付利息
贷:银行存款
3、企业取得银行存款利息
借:银行存款
贷:财务费用-利息收入
4、如果将财务费用-利息收入用红字记入财务费用的借方,虽然财务费用的余额相等,但财务费用的借方发生额和贷方发生额就被扭曲,不利于财务数据的使用.会计上用红字,财政部《会计基础工作规范》和企业会计制度、企业会计准则有明确的规范,在规范范围内使用红字才是正确的.
5、利润表类似的情况很多,如果手工记帐,该问题不算什么问题.但在财务软件可能会出现麻烦,可以通过修改利润表相关项目的提取计算公式,就可解决问题.具体方法是:将原利润表发生额减去除摘要'期间损益结转'凭证的对方发生额数据,就可以解决.
五、支付临时工工资
支付临时工工资的时候,需要有人力资源部出具的加盖部门公章的工资表格,然后,会计根据工资表上人员归属部门做会计处理:
借:管理费用
制造费用
销售费用等
贷:应付职工薪酬--工资
发放工资的时候:
借:应付职工薪酬--工资
贷:库存现金等
个人所得税可以待月末,和本月其余工资合并计算后,一并代扣代缴.
六、研发费用账务处理如何做?
我国会计准则对研发费用处理分为两大部分:
一是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化;
二是企业内部研究开发项目开发阶段的支出,能够证明符合无形资产条件的支出资本化,分期摊销.
1、相关费用发生时
借:研发支出-××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
贷:库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等)
2、购置资产
借:固定资产-××资产(购买不用安装的设备)
贷:库存现金(银行存款)
七、辞退福利的会计处理
企业应当确认由于辞退福利而产生的应付职工薪酬,同时计入当期损益
借:管理费用
贷:应付职工薪酬
企业向职工提供辞退福利时,确认辞退福利产生的职工薪酬负债,直接计入当期损益.根据准则规定,企业应当按照辞退计划条款的规定,合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬.
企业做相应的会计处理,借记'管理费用',贷记'应付职工薪酬'.由于被辞退的职工不再为企业带来未来经济利益,因此,对于所有辞退福利均应于辞退计划满足负债确认条件的当期一次计入费用,不计入资产成本.
八、交易性金融资产
初始取得
借:交易性金融资产-成本(公允价值)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)
投资收益(交易费用)
应交税费-应交增值税(进项税额)(交易费用可抵扣的增值税)
贷:其他货币资金等(支付的总价款)
后续计量
公允价值大于账面价值时:
借:交易性金融资产-公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值小于账面价值时:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产-公允价值变动
宣告分配现金股利或到期计提利息时
借:应收股利(或应收利息)
贷:投资收益
收到现金股利或利息时:
借:其他货币资金等
贷:应收股利(或应收利息)
交易性金融资产的出售
借:其他货币资金等(实际收到的售价净额)
贷:交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动(或借方)
投资收益(差额倒挤,损失记借方,收益记贷方)
转让金融商品应交增值税
产生转让收益时:
借:投资收益等
贷:应交税费-转让金融商品应交增值税
产生转让损失时:
借:应交税费-转让金融商品应交增值税
贷:投资收益等
九、库存商品盘点会计分录
盘盈盘亏涉及的科目和分录如下:
对于盘盈、盘亏的库存商品要记入'待处理财产损溢'科目,查明原因进行处理.
具体会计处理为:(盘盈)
借:库存商品,
贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢,
盘盈的库存商品,按规定手续报经批准后,可冲减管理费用,即
借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢,
贷:管理费用,
库存商品的盘亏,
企业对于盘亏的库存商品,根据'存货盘存报告单'编制如下会计分录:
借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢,
贷:库存商品,
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账.
属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,即正常损失,经批准后转作管理费用 .
借:管理费用,
借:营业外支出,
借:其他应收款,
贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出.
十、商品盘点溢余短缺的核算方法?
(一)商品盘点溢余的核算
商品盘点溢余是指商品盘存金额大于账面结存金额的差额.造成溢余的原因是多方面的,包括商品自然升溢和多收、少付的差错等因素.在未查明原因以前,为使账货相符,先调整账面,按溢余商品售价金额记入'库存商品'账户,同时按进销差价金额,记入'待处理财产损溢--待处理流动资产损溢'和'商品进销差价'账户.俟查明原因后进行处理,再从'待处理财产损溢'账户转入有关账户.
[例]某企业月末盘点,××实物负责小组实际库存金额大于账面结存金额240元,按上月末分类差价率14%计算,进销差价金额为33.60元,原因待查,作会计分录如下:
借:库存商品--××实物小组 240.00
贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 206.40
商品进销差价 33.60
借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 206.40
贷:经营费用 206.40
(二)商品盘点短缺的核算
商品盘点短缺是指商品盘存金额小于账面结存金额的差额.造成短缺的原因也是多方面的.包括商品自然损耗,少收、多付的差错,以及贪污、盗窃等因素.在未查明原因以前,为使账货相符,先调整账面,按短缺商品售价记入'库存商品'账户,同时按上月末进销差价率计算短缺商品的进价和进项税额,以及进销差价金额,分别记入'应交税金--应交增值税(进项税额)'、'待处理财产损溢--待处理流动资产损溢'和'商品进销差价'账户.俟查明原因后,再从'待处理财产损溢'账户转入有关账户.
[例]某企业月末盘点,××实物负责小组实际库存商品金额小于账面结存金额180元,按上月末进销差价率15%计算,进项税率为17%,进销差价金额为27元,原因待查,作会计分录如下:
借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢179.0l
商品进销差价 27.00
应交税金--应交增值税(进项税额) 26.01(红字)
贷:库存商品--××实物负责小组 180.00
在实际工作中,为简化核算手续,对商品盘点中发生的溢余和短缺,在未查明原因前,也可先按售价金额转入'待处理财产损溢';待查明原因后处理时,再调整'商品进销差价'账户.
上项短缺商品经查明属于定额范围内自然损耗,经批准作增加经营费用支出处理.
借:经营费用--商品损耗 179.01
贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 179.01