手把手教你报税系列三：RSU 报税有多少人做错！

RSU – Restricted Stock Unit 这个名词应该是宇宙中心湾区的高科技公司的亲们最熟悉不过的几个词了。并且同时这个让怀揣着梦想，实现财富自由的年轻人们纷纷向往的行业和公司，每年发着各种类型的stock, paper money。这些paper money, 就是自由，就是未来。那么既然是梦想，是未来，是paper money 并不是真金白银，那么问题来了，要不要交税？
答案肯定是-要交。但是什么时候交，怎么交，交多少，不同的stock 类型又各不相同。又有多少人做错了，交错了税，有些人交了两遍税而不自知。
01
今天小葵妈先来讲一个案例。注意，这不是故事，也不是case study， 而是客户真实发生的：
客户小A， 在加州宇宙中心某高科技IT公司工作。公司发了大把大把的Restricted Stock Unit (RSU). 在2017年中的时候，一大块的RSU vested 了。小A 当然很高兴了。在科技公司不就指望着大把大把拿股票么。当然，另外一个需要考虑的因素就是税了！加州宇宙中心的“贫困”线70万，小A 的税率也是妥妥得超过50%。出于对于高税率的考虑和对自己的公司的信心，小A 决定2017年不卖任何vested 股票，等过个一年，再考虑卖股票，那时候税也更加好，因为一年之后将会是long-term capital gain.
小A 觉得自己的计划美美的，看着账户里面vest 的股票也是美美的。小A想着自己没有卖任何股票，那也不会有任何税呀。所以2018年初，用turbo tax 报2017年税的时候也完全没有考虑任何股票相关的。美美得，妥妥的。
然而，理想很丰满，现实很骨感。2019年中，小A突然收到了一封IRS 的CP2000 Letter.

这里来解释一下什么是 IRS Notice CP 2000。简单的说就是你的1040上报的税的信息和IRS 从第三方收到的信息不一样。最常见的就是W2和1099 的信息不match:

When a tax return’s information doesn’t match data reported to the Internal Revenue Service by employers, banks and other third parties, the IRS will send a letter to the taxpayer. The letter is called an IRS Notice CP 2000, and it gives detailed information about issues the IRS identified and provides steps taxpayers should take to resolve those issues.

这封IRS 的CP2000 Letter 上显示小A 欠了IRS 将近二万美金。这二万包括些什么呢？
1. 小A 欠IRS $14,903税;
2. 由于欠的数额不小, IRS 有Substantial tax understatement penalty $2,982 （20% 的欠税额）
3. IRS 欠费的利息 $1,245
所以总共加起来，小A 欠了IRS $19,130, 需要在一个月内付清。
小A 直接傻眼了。一脸懵逼呀，他啥也没干，拿着w2 乖乖地交税，连股票都没有卖过，为啥会突然欠IRS 这么多钱？！
小A 十万火急得拿着IRS 的追债条来找小葵妈了。非常惊恐得说“我明明交了税！为啥IRS 说我欠这么多税！我就只有W2!”
小葵妈只能先安抚说“不要着急，我们先看看是什么原因”
IRS 呢是不会无缘无故地给你发Letter的。全美国税务居民那么多，为啥人家就选中你发？那肯定是有原因的呀。并且这个原因IRS 都会在他的Letter 里面写清楚的。
小葵妈快速地看了一下这个CP2000 Letter, 看到了Charles Schwab, 小葵妈就大概知道怎么回事了。
小葵妈微笑地问“你卖过股票么？”
小A一脸坚定如磐石地回答“没有！就因为怕交税所以才没有卖！”
小葵妈微笑着继续问“那你有公司的RSU吗？”
小A 的磐石脸开始变狐疑脸 “RSU是有的”
小葵妈更加温和地微笑着问 “2017年有vested 的RSU吗？”
小A 的狐疑脸开始变真诚的疑惑脸 “确实有7万左右的股票vested了”
小葵妈点点头说 “恩，那就是这个原因了”
小A 赶紧补了一句“可是我没有卖呀！”
小葵妈蜜汁微笑地说“那你这部分股票RSU 交税了吗？你有从Charles Schwab 收到任何1099 吗？”
小A 想了想说“好像确实有收到从Charles Schwab的表格，但是不是说RSU 的税都在公司的W2里面交掉了么? 所以我就没有管呀”
小葵妈头上真是三根黑线呀，竟然直接就把1099给自动忽略了。真是无知者无畏呀！
小葵妈立马非常严肃认真地说 “任何1099 都是有原因，并且必须要报的。没有任何一个不用管的1099！”
好了，案例说完了。小葵妈来总结一下这个案例中的关键错误点哈：
1. 客户拿了RSU，以为自己不卖就不会有税 – 错！
2. 客户以为RSU 在W2 里面交过税了，自己就不用管了 – 错！
3.  收到券商的1099， 自己拍脑袋直接忽略 – 大错特错！

02

小葵妈就仔细给大家说说这些RSU的股票到底是怎么回事儿，怎么收税的，什么时候收税。
先来解释一下几个专业名词哈：
了解了这几个名词之后呢我们就开始解释股票的类型了
Restricted Stock Unit (RSU)
这个可能是大家见的最多的一种了。被宇宙中心硅谷的高科技公司广泛应用的一种员工福利。
RSU 是公司给你的一种受特定条件限制的股票。和普通的股票不同的地方就是员工需要按照约定的一定年限后，才能拿到（vesting）股票。
例如：公司签Offer Letter 的时候，上面写着给你1000股，工作满一年给你20%, 工作满二年给你40%, 工作满三年给你40%。那么你满一年的时候就能vest 200股， 满两年时拿到400 股，满三年时拿剩下的400股。
股票是拿得很爽，那么税是怎么算的呢？什么时候交税呢？小葵妈总结了下边的表：
划几个小重点：
1.       RSU 在vesting 的时候是直接包括进你的W2 里面了的，会有：
a.       federal tax withholding
b.      state/local tax withholding
c.       Social security tax
d.      Medicare taxes
2.       交了Income tax 之后呢，你的股票的cost basis 就是每股$120
3.       如果在vesting 一年之后卖掉股票，将是Long term capital gain tax. 一年之内是short-term capital gain. 这时候的税的部分的计算是你的卖出价减去你之前w2 交过税的cost bases.
($300 - $120) * 1,000 share = $180,000

03

到这里大家是不是觉得简单明了，easy breezy 呀。感觉地球人都知道对吧？
好了，下边小葵妈就来说说，宇宙中心的亲们都是掉进哪些坑里面和那些曾经犯过的血淋淋的错！

大坑一:

Vesting 的时候，部分股票被强制卖掉来交税，自己却不自知！
这个就是开篇这个案例中的客户小A掉进的坑了！
在这$120,000 价值的股票 vesting 进你的W2的时候是需要withhold tax的。那这部分交给IRS 的预扣税的钱哪里来呢？这些还都是股票，还不是钱呀，总不能给IRS寄股票吧。所以一部分公司的做法呢是直接在vesting 的当天强制卖掉一部分你的股票，用这部分卖掉的现金来交你的预扣税给IRS.
所以即使你自己没有主动卖掉你的股票，也会有部分股票被公司强制卖掉来交你这部分vested 股票的withholding tax 的。既然有股票的卖出那么券商就会上报给IRS 同时在下一年年初也会发给你一张1099了。

大坑二:

股票交了两遍税，自己却不自知！

有亲肯定会问，谁这么傻，会交两遍税？殊不知很多人都在自己的RSU上交了两遍税。
在开篇的例子中，有的亲可能会问说：这个客户小A他即使在vesting 的时候，被强制卖掉股票，也不应该被IRS 追税呀？因为假如$120一股的价钱vesting 当天强制卖掉，也不会有任何capital gain呀，而这$120 是已经算进你的W2里面交了税的呀？
能想到这一层的亲，非常非常的棒！你开始接近这个大坑的本质和真相了！
开篇案例中的小A 的确 不！用！交！税！
那为什么他会被IRS 追税呢？这个大坑的本质原因就在券商的这张1099-B 里面了！
所以小葵妈来带大家仔细看看1099-B 里面到底埋了个什么样的坑！
小葵妈贴了一张当年自己在投行里的RSU的1099-B. 小葵妈的RSU 是01/24/2017 年vested ，在08/16/2018 的时候卖掉了。所以这是Long term capital gain. 那么小葵妈到底该按照多少的long term capital gain 交税呢？那大家都知道应该是这张1099-B 里面的
1d Proceeds – 1e Cost or Other Basis = Gain/Loss
但是这张1099-B 是给taxpayer 小葵妈的。那有哪些信息是上报给了IRS的呢？又有哪些隐藏的重要信息一定要看清的呢？
小葵妈把一项项都框出来了。
框1. “basis is not reported to the IRS”
这一句就是最关键的一句了 – Fidelity 还怕你看漏了，特意加了一个下划线，画重点。就是告诉大家，这张1099-B 里面的一些信息是没有上报给IRS的！
那么哪些信息是报了的，哪些信息是没有报的呢？我们来看红框2.
框2 里面就是说券商Fidelity 向IRS 上报了些什么，不上报什么

券商Fidelity 向IRS 上报的是：
1a – Description of Property

5 – Noncovered security

6 – Gross or Net Proceeds, and columns 1c, 1d, 4, 15 and 16.

而券商Fidelity 不向IRS 上报的是：
1b – Date Acquired

1e – Cost or Other Basis

1f – Accrued Market Discount

1g – Wash Sale Loss Disallowed

所以根据这个什么报了什么没报的表，我们再回来看这个计算Capital Gain 的公式：
1d Proceeds (IRS 知道) – 1e Cost or Other Basis (IRS 不知道) = Gain/Loss
所以IRS 不知道这个股票的Cost Basis 是多少，就会自动假设这个Cost Basis 就是0 那么既然是0，所以你卖了多少钱就全都要交税了！
大家肯定会问，为什么券商不把这个cost basis 报给IRS呢？是券商懒，券商不负责任，没有报对么？
其实券商也很冤呀，因为券商是不知道你的cost basis 到底是多少呀！
大家来看红框3，在1e Cost or Other Basis 中显示的数字边上有一个小(e). 这个是什么意思呢？
接着来看红框4， 这一段的描述就是券商在说这个1099-B 中的股票是通过”employer stock plan” 获得的，并不是普通的市场交易获得的。所以这些cost basis 可能是经过调整的。
简单来说，如果是employer stock plan 获得的股票，即使托管行在券商这里，但是券商并不知道你获得这个股票的成本cost basis 到底是多少。所以你就需要自己去和IRS上报！
所以开篇案例中的小A 他需要做的本来是把他在股票vested 那年拿到的1099-B 中的信息填入当年的tax filing 中的FORM 8949 中，同时在FORM 8949中的Column (f) 和 Column (g) 做相应的adjustment 就好。
另外一种最常见的交两遍税的亲们，也就是在卖掉股票的当年，没有在FORM 8949中做任何adjustment, 在当年卖掉的1,000股，获得的$300,000 全部按照capital gain 交税！殊不知其中的$120,000 已经在vested 的时候交过了一遍income tax, 现在又交了一遍capital gain! 具体可参见文章 《避免大坑系列四：公司给的股票，都交了两遍税》
好啦,有RSU的亲们，赶紧去看看自己有没有也犯了这些错！
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