原创｜准确把握税务规则，是处理涉税业务的根本！！！

按公司制度，某员工出差，按其级别，住宿费两天最多只能报销1,000元，但他却产生了1,060元的住宿费，并取回了增值税专用发票。

公司只能报给他1,000元，另60元自费，这个该如何报销？如何进行会计处理？如何抵扣进项？

这样的财务事项会经常发生，看似小事但是往往很多从业者把握不准，就容易犯像当然的错误，需要从税务规则去把控风险。

先说题外话。

会计可以检视一下公司制度。这个制度的限额没有明确是含税还是不含税，进入营改增时代会计要与时俱进，重新审视以往制度并修订，改变历史观念，以减少与员工可能的纠纷。

再说会计处理。

员工住宿花了1,060元，但只能报1,000元。那么，公司实际发生的住宿费是多少呢？

员工因公出差住宿，看似是员工在消费住店，实质是公司在消费住店，只是通过员工来实现这一住宿消费罢了，这一点必须要明确。会计一定要从业务的实质去把控，住店消费主体是公司而非员工，员工只是个通道罢了。

明白了这一点，就知道，公司实际产生了这1,060元的住宿费，或者说，旅馆向公司提供了1,060元的住宿服务。至于它是不是超过了公司自己制定的某些标准，那是公司自己内控的事，不能认为公司消费的服务因制度而缩减了60元。

换言之，员工造成的所有浪费，事实上都是公司的浪费，你如何设定标准那是公司内部管理工作，原则上与本次消费关系不大。

会计处理，必须“以事实为基础”。

这一点确定了，实际上账务处理就明确了。公司与旅馆的发生了关系，报销金额是公司与员工的关系，分清关系，账务处理一目了然。

一般来说，分录如下：

借 管理费用 1,000

借 应交税费-应交增值税（进） 60

贷 其它应付款-某员工 1,060

按公司报销制度，只能报1,000元，另60元员工自己负担，对于公司来说，此60元负债未来确实无法支付（也不需要支付），确认为一项收入，缴纳企业所得税。

借 其它应付款-某员工 1,060

贷 银行存款 1,000

贷 营业外收入 60

关于进项抵扣问题？

增值税进项税额抵扣的规则是：见票抵扣，只要不在负面清单之列的就可以抵扣。住宿费不在负面清单，且取得了专用发票，开票内容1060元与实际发生业务一致，进项60元的抵扣不成问题。

准确把握税务规则，是处理涉税业务的根本！！！

（向下滑动看内容）

【房老师财税工作室】

【个人简历】

【工作内容】

①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。

【资料制作】

熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。

【融资培训】

周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。

【财税培训】

【老师有话说】

①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。

②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。

③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。

④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。

会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!

等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！

感谢您抽出 

 

·

 

来阅读此文