原创｜员工取得收益，增值税及个人所得税的缴纳问题

粉丝来信

【《投融资总监》微信公众号粉丝来信】公司投资一个债权项目，并将该项目的部分收益权转让给员工个人，到期承担收益及亏损，请问如果有收益，分给个人的时候，员工个人需要开票给公司吗？需要缴纳个人所得税吗？

 

房老师答疑

亲爱的《投融资总监》微信公众号粉丝：

第一个问题：首先判断是否需要缴纳增值税。需要缴纳增值税就需要开具发票，否则不需要开具发票。

《增值税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定，《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

因此，如果合同中明确规定可以取得投资收益的需要缴纳增值税，没有上述约定的不需要缴纳增值税。也就不需要开具发票。

第二个问题：根据我国个人所得税法的有关规定，从1980年9月10日征收个人所得税以来，个人取得企业债券利息收入，一直作为“利息、股息、红利所得”应税项目，按20%的比例税率缴纳个人所得税。【政策依据】

《个人所得税法实施条例》第六条规定：个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（六）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。