“万承乾”票号债务重组中的以“义”经

明清时太原晋商“诚信经商”，“以义制利”名扬天下。

“恒诚号”因经营不善，面临倒闭，一时债主纷纷上门讨债。此时“万承乾”票号是“恒诚号”最大债主，应收账款达三千两银子。当初是“恒诚号”开张时“恒诚号”掌柜就曾向时“万承乾”票号借款，“万承乾”票号二掌柜担心风险，一口回拒，还是大掌柜袁掌柜讲义气，硬是顶着风险力排众议，借给时“恒诚号”三千两银子。如今“恒诚号”即将倒闭，“恒诚号”掌柜亲自登门致谦。袁掌柜温语相慰。但二掌柜坚持清欠，并埋怨袁掌柜太心软。“掌柜不听我们之言，才有今天这块损失。三千两银子不是小数目，明日应早早上门清欠才是。”袁掌柜说：“利以义制，为商要着眼于信义，只求利不讲义，即失了义，利也得不到。”

二掌柜反驳道：“经商为的就是利。“恒诚号”即将倒闭，利都不住，空谈义何义有何用？”

袁掌柜回答道：“经商以诚为本，以诚待人。靠经商，才是作长久生意‘恒诚号’地居闹市，此次倒闭，生意伙伴众多，影响极大，正是显我号时”。

第二天，袁掌柜来到“恒诚号”，此时讨债的债主挤满了“恒诚号”大院，债主们看袁掌柜来了，纷纷让袁掌柜主持。袁掌柜摆摆手，在大院转了一圈，拿起把旧斧子，大家以为袁掌柜要寻事，歧料袁掌柜微微一笑对大家说：“万承乾‘’规矩，该（明清时四柱记账法中的债权债务）外的一分不短，外该的听其便。恒诚号所欠三千银两，以此斧相抵。”说完，在大家惊异的眼光中提斧而去。不到半个时辰，“万承乾”三千两银子以一把斧子相抵，传遍了太原城。回到万承乾，袁掌柜即作账，把应收账款结平了。用今天的会计术语讲，就是债务重组。会计分录：

借：固定资产——斧子30（假定）

营业外支出——债务重组损失2970
              贷：应收账款——恒诚号3000

东家听了，连连顿足。袁掌柜开导东家：“章显号义也需要花费，东家只当三千两用于此处还不可以吗？三个月东家再看，则可知这三千两值不值了。”

三个月后，人们纷纷往万承乾票号存钱，与异地往来结算的汇票都让“万承乾”票号代理，往来账目与收入翻书了几番，“万承乾”票号信誉日隆，这都是信义带来的好处呀，信义就是无形资产。

后记：信义是道德上的无形资产，不能拿货币价值衡量，因此它不是写在资产负债表上的无形资产。就本文来讲，债权损失（应收账款）企业会计准则规定计入资产减值损失（当然可以计提减值准备，但税法规定实际发生才能扣除），小企业会计准则规定计入营业外支出。最后还应当指出明清时期的票号相当于现在的金融机构，按现在的规定，计提的减值准备可以扣除了。

作者介绍：孙文亮，男，59岁，从事会计工作41年，2003年至2014年在太原市新实务会计培训学校担任教研主任，现退休。