合理避税

​设计好业务模式

现在的很多税务筹划层出不穷，对于企业来说，一定要注意最底层的业务设计是否合理，有没有什么税收的风险。

比如做钢材生意的张老板，听说了去税收洼地注册企业可以节税。于是通过亲戚去外省的一个税收的洼地，设立了几家个人独资企业。通过将公司的钢材卖给这几家公司，再对外出售，将公司的利润留在洼地，然后通过亲戚的提取及线下的交易将资金回流。

在这样的情况下，会有几个问题。一个是两家企业之间是否存在真实的交易，二是从业务逻辑来说，为什么要选择将货物卖给外地的公司再运往其他地方，舍近求远增加物流成本，本身就不合理。这样的问题，是很容易被税务发现的。

但是，同样是做建材生意的李老板，对于业务模式的设计就有另一番理解。他的公司一直存在零星采购难以取得发票的问题，于是就注册了一个小规模企业，专门负责零星的采购，该企业是核定征收，解决了缺票的问题，同时也可以向主体企业提供材料和开具发票，减轻了主体公司的税负。

所以，业务模式的设计，还是要基于真实的交易，要有配套的人财物，而不是空壳，要有相应的合同流、资金流、物流、发票流，要注意企业的利润率，不能偏离实际。用好税收政策现在我们的税收优惠政策层出不穷，关键是怎么把这些政策跟企业的实际情况相结合，当然，专业的人做专业的事，老板最好把这些政策的研究交给财税人员。对于规模较小的企业，有最典型的小规模纳税人的增值税免征，有小型微利企业的税收优惠；对于特殊行业的企业，可以看看是否适用高新、研发等条款，对于特殊地区的，也可以看看有没有较低的税率。还有一些地方性的优惠，比如一些园区的税收返还政策，也可以充分运用。日常内控，精细化管理除了把握好大方向，还需要财税人员管理好日常的点滴。比如，我们租入的设备，如果仅仅用于免税项目，那么其进项不能抵扣，而如果既用于一般计税项目，又用于免税项目，那么其进项税额就可以抵扣，一个小小的改变，可能就涉及到不同的税收；又比如，我们的企业人工成本高，那么是简单粗暴地让大家找发票来报销，通过走私账来发钱，还是将这个工作做精细化，从不同的用工方式着手，考虑哪些可以做免税的福利，哪些可以做个税的筹划，哪些高收入人群单独测算，将风险通过细化的合规手段来化解，都是需要体现在日常的点滴工作当中的。

一是个人独资企业的核定征收：

不少需要发展的地区或是开发区，都在实行总部经济招商引资，给予在当地成立的小规模纳税人个人独资企业所得税的核定征收，且不要求企业实地办公，不要求进项成本，直接核定其开票额的10%作为利润，然后再对照5%-35%的五级超额累进税率计算所得税，经营所得税的税率就在0.5%-2.19%之间就可完税（开票额500万以内）。

个人独资企业的增值税为3%（2020年为1%），附加税为增值税的6%（减半征收后），加上所得税，综合税率基本在5%以内就可以完税，这也是投资人的全部税收。一些服务行业利润大，成本空缺大的企业可以利用个人独资企业的核定征收分包业务，从而降低综合税率。

二是税务委托代征（自然人个人代开）：

很多公司的业务是和个人进行的，基本上这部分都没有成本票，个人的收入公司还需要为其代扣代缴，个人的税负也比较高，但是目前在山东等一些地区可以申请个人代开的核定征收，个人就好比是一个个体户的形式，缴纳增值税1%，附加税为0.06%，然后个人所得税核定为0.5%（经营所得税，无需汇算清缴）就可以完税了，然后正常的公转私。

自然人个人代开的类目非常广泛，基本上没有限制，但是同样的，业务需要真实，基本的业务链完善。自然人代开一般只能开普票，无需注册，无需到场；个人独资企业专票和普票皆可以开，需要注册，为企业性质的票，各有春秋。