新法案: 英税局修改VAT迟报迟缴的处罚规则!

英国税局在稍早之前发布了一份新的政策文件，内容主要是针对VAT的迟报迟缴情况，改变相关的处罚办法。目前，英国税局对于VAT的迟报迟缴情况，采用的是default surcharge（违规附加费制度）；而根据这份政策文件，未来税局将改为采用征收利息和罚款的方式来作为延迟交付VAT的处罚。也就是说，default surcharge制度在未来将会遭到废除。此外，文件中也指出，这项变化预计将会从2020年4月1日起实施，适用于该日起需要申报的VAT。

1. 新的变化是什么？1) 利息：如果当事人在需要支付VAT的到期日（due date）之前，没有准时支付VAT的话，那么从到期的那天开始算起，直到税局收到了当事人所需要支付的VAT，这段“逾期”缴交的时间，当事人就需要支付每日的利息。目前，税局针对late payment（迟缴税）的利息利率是3.25%。文件指出，税局这次针对VAT的迟缴税利息和罚款的修改，主要是想让VAT的迟报缴税的处罚规则能够跟Corporation Tax（公司税）和Income Tax Self-Assessment（个人申报所得税）的处罚机制相似，简化税务制度。因此，在VAT的利息征收方面，除了针对迟缴税的情况以外，也同时适用在迟报税的情况；也就是需要在期限内申报但没有申报VAT的话，同样也是会需要支付附加利息的。

2) 罚款：罚款方面则是针对当事人在期限内没有缴交VAT，或者是没有和税局商讨出一个缴付的计划的情况，并且没有合理的理由来解释为何延迟了。罚款方面会分成两个阶段（两笔）：A. 过了需要缴交VAT的到期日（due date）后的30天内：a. 到期后的第0－15天→ 如果当事人在这段期间内缴清VAT：那么不需要支付任何罚款→ 如果当事人在这段期间内和税局达成了还款协议：那么罚款会被暂停（需要看之后当事人是否有照着还款协议来支付完毕VAT，再看看需不需要支付相应罚款）b. 第16－30天→ 如果当事人在这段期间内缴清VAT：罚款将可以被打折（但还是需要支付罚款）→ 如果当事人在这段期间内和税局达成了还款协议：罚款同样可以获得打折（但会先暂停，因为还要看当事人之后的还款情况）c. 第30天：当事人将会收到第一笔全额罚款（没有打折）B. 过了需要缴交VAT的到期日（due date）后的第31天起：如果这个时候当事人还没有缴交VAT，或者还没有和税局达成还款协议的话，那么税局将会根据当事人延迟的时间再多给出另一笔罚款。目前，税局尚未确定未来相应罚款的比率为何；但有消息指出，税局目前考虑的是征收5%的罚款比率（针对第一阶段的30天机制来说）。在这方面如果有收到最新消息，丽莎会计行也会尽快通过《丽莎知道》微信公众号和官方微博来告诉大家。

2. 那么目前的规则又是什么？根据目前的default surcharge（违规附加费制度），当事人若是涉及到以下的迟报迟缴VAT的行为，就会被税局记录为“default”（未履行税务责任）：1) 当事人没有在期限内申报VAT（更正确的说是税局没有在期限前收到当事人的VAT return）2) 税局没有在期限前收到当事人的VAT税金而如果当事人被记为“default”的话，根据不同的情况将可能会需要支付“surcharge”（附加费）；这个附加费有点类似于罚款的性质，但它不被称作罚款。被记了default的当事人，一般就会进入一个为期12个月的“surcharge period”（附加费周期）；如果当事人在这个周期内又被记了一个default，那么当事人的“surcharge period”又会再被延长另一个12个月的时间；并且，当事人根据下面各自相应的情况，还可能需要支付额外的附加费（也就是除了支付VAT欠款之外的另一笔附加费用）：在12个月的周期内，被记default的次数当事人年营业额少于150,000镑时所需支付的附加费年营业额大于或等于150,000镑时所需支付的附加费第2次不需支付附加费欠税的2%（如果金额小于400镑则不需要支付）第3次欠税的2%（如果金额小于400镑则不需要支付）欠税的5%（如果金额小于400镑则不需要支付）第4次欠税的5%（如果金额小于400镑则不需要支付）欠税的10%或30镑（较高者计）第5次欠税的10%或30镑（较高者计）欠税的15%或30镑（较高者计）第6次或以上欠税的15%或30镑（较高者计）欠税的15%或30镑（较高者计）→ 此外，如果当事人迟申报VAT的话，在以下情况下则“不需要”支付附加费：1) 在期限前缴清所需缴交的VAT2) 没有需要支付的税务3) 适逢税局还款（VAT repayment）→ 还有一点需要说明的是，除了以上的附加费之外，税局还可以视情况对当事人罚款（penalty）：1) 故意少报或者多要回VAT（不论是不小心或者故意的）：罚款100%2) 在当事人没有准时申报或者交付VAT的情况下，税局一般会寄给当事人一份“VAT notice of assessment of tax”来告知当事人，税局评估后认为当事人应该支付给税局多少的VAT；如果税局所评估的金额，事实上是过低的（也就是当事人其实是应该要支付更高金额的），那么当事人应该要在30天内告诉税局；否则的话，税局可以罚款30%。3) 当事人如果没有在税局的同意下就自行递交纸质VAT Return，将会被罚款400镑（因为税局规定当事人必须“线上”申报VAT）。