【IFRS要闻】IASB发布评估是否持续经营的教育材料

2021年1月，国际财务报告准则基金会发布了教育材料，汇集了国际财务报告准则中与持续经营评估相关的要求，以支持国际财务报告准则中关于持续经营的要求的一致应用，并未改变或增加现有的要求。该教育材料还强调了持续经营不同情景下的披露要求。

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发布教育材料的背景

受covid-19影响，许多主体的收入、盈利能力和流动性都出现了大幅下滑，这可能会对其持续经营的能力提出疑问，决定是否需要在持续经营的基础上编制财务报表可能涉及比以往更大程度的判断。

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教育材料的主要内容

评估持续经营

IAS 1第26段指出了管理层在评估持续经营的编制基础是否适当时可能需要考虑的因素，这些因素包括目前和预期盈利能力、债务偿还计划和替代融资的潜在来源等。

IAS 1要求管理层考虑有关未来的所有可用信息，例如，管理层可能需要考虑：主体活动的任何临时关闭或缩减的影响；政府今后可能对活动施加的限制；任何政府支持的持续可用性；以及市场长期结构变化的影响（如客户行为的变化）。IAS 1要求管理层考虑在报告期结束后至少但不限于12个月的信息。

动态评估

《国际会计准则第10号——报告期后事项》第14段解释说，管理层对使用持续经营编制基础的评估需要反映报告期结束后至授权发布财务报表之日发生的事项的影响。如果在授权发布财务报表之前，情况发生恶化以致管理层不再有任何现实的选择，只能停止经营，则不得在持续经营的基础上编制财务报表。